Działy specjalne produkcji rolnej - specjalna metoda ustalenia dochodu
Przychody z działalności rolniczej są wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wyjątek stanowią jednak przychody z działów specjalnych produkcji rolnej, które stanowią osobne źródło przychodów w podatku PIT (art. 10 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT).
Możemy zatem wskazać, że działy specjalne produkcji rolnej to specyficzny rodzaj działalności rolniczej, który na zasadzie wyjątku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
W myśl art. 2 ust. 3 ustawy PIT działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.
Przychód z działów specjalnych produkcji rolnej może być ustalany na dwa sposoby. Podatnik może określać wielkość przychodu w oparciu o normy szacunkowe wynikające z rozporządzenia (art. 24 ust. 4 ustawy PIT) albo w oparciu o prowadzoną księgę podatkową, gdzie podstawą opodatkowania jest ustalony dochód (art. 15 ust. 1 ustawy PIT).
W przypadku norm szacunkowych wielkość dochodu uzależniona jest wielkości produkcji (np. od liczby sztuk zwierząt), a nie od faktycznej sprzedaży. W tym przypadku podatnik nie może uwzględnić kosztów jakie ponosi w związku z prowadzonymi działami specjalnymi produkcji rolnej.
Inflacja a normy szacunkowe dochodów
Ustawa PIT stanowi, iż Minister Finansów w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa, ogłasza w drodze rozporządzenia normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej), zmieniając je corocznie w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.
Inaczej jest w przypadku dochodu obliczanego na podstawie ksiąg podatkowych. W tym wariancie podatnik ustala zarówno przychody jak i koszty podatkowe ponoszone w ramach działów specjalnych produkcji rolnej.
Co ciekawe, możliwe jest opodatkowanie dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej zarówno skalą podatkową określoną w art. 27 ust. 1 ustawy PIT, jak również podatkiem liniowym (art. 30c ust. 1 ustawy PIT).
Tabela rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego w 2022 r.
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24.11.2021 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (Dz. U. z 2021 r. poz. 2183).
Lp. | Rodzaje upraw i produkcji | Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji | Norma szacunkowa dochodu rocznego | |
zł | gr | |||
1 | 2 | 3 | 4 | |
1
| Uprawy w szklarniach ogrzewanych |
|
|
|
a) rośliny ozdobne | 1 m2 | 12 | 87 | |
b) pozostałe | 1 m2 | 4 | 79 | |
2 | Uprawy w szklarniach nieogrzewanych | 1 m2 | 2 | 94 |
3
| Uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych |
|
|
|
a) rośliny ozdobne | 1 m2 | 9 | 59 | |
b) pozostałe | 1 m2 | 5 | 88 | |
4 | Uprawy grzybów i ich grzybni - powyżej 25 m2 powierzchni uprawowej | 1 m2 | 5 | 52 |
5
| Drób rzeźny - powyżej 100 szt.: |
|
|
|
a) kurczęta | 1 sztuka |
| 18 | |
b) gęsi | 1 sztuka | 1 | 44 | |
c) kaczki | 1 sztuka |
| 38 | |
d) indyki | 1 sztuka |
| 93 | |
6
| Drób nieśny powyżej 80 szt.: |
|
|
|
a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 3 | 66 | |
b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 3 | 04 | |
c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 2 | 02 | |
d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 3 | 77 | |
e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 16 | 03 | |
f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych) | 1 sztuka | 2 | 68 | |
7
| Wylęgarnie drobiu: |
|
|
|
a) kurczęta | 1 sztuka |
| 01 | |
b) gęsi | 1 sztuka |
| 10 | |
c) kaczki | 1 sztuka |
| 02 | |
d) indyki | 1 sztuka |
| 10 | |
8
| Zwierzęta futerkowe: |
|
|
|
a) lisy i jenoty | od 1 samicy stada podstawowego | 50 | 74 | |
b) norki | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 22 | 31 | |
c) tchórze | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 17 | 26 | |
d) szynszyle | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 26 | 37 | |
e) nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego | od 1 samicy stada podstawowego | 6 | 08 | |
f) króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego | od 1 samicy stada podstawowego | 6 | 08 | |
9
| Zwierzęta laboratoryjne: |
|
|
|
a) szczury białe | 1 sztuka |
| 16 | |
b) myszy białe | 1 sztuka |
| 02 | |
10 | Jedwabniki - produkcja kokonów | 1 dm3 |
| 37 |
11 | Pasieki powyżej 80 rodzin | 1 rodzina | 3 | 68 |
12 | Uprawy roślin in vitro - powierzchnia półek | 1 m2 | 220 | 81 |
13 | Hodowla entomofagów - powierzchnia | 1 m2 | 183 | 98 |
14 | Hodowla dżdżownic - powierzchnia | 1 m2 | 92 | 00 |
15
| Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym: |
|
|
|
a) krowy powyżej 5 sztuk | 1 sztuka | 367 | 96 | |
b) cielęta powyżej 10 sztuk | 1 sztuka | 77 | 31 | |
c) bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów) | 1 sztuka | 40 | 44 | |
d) tuczniki powyżej 50 sztuk | 1 sztuka | 46 | 01 | |
e) prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk | 1 sztuka | 18 | 41 | |
f) chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk | od 1 matki | 7 | 37 | |
g) tucz owiec powyżej 15 sztuk | 1 sztuka | 11 | 04 | |
h) konie rzeźne | 1 sztuka | 551 | 96 | |
i) konie hodowlane | 1 sztuka stada podstawowego | 441 | 60 | |
j) hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi | 1 dm3 | 1 | 65 | |
k) hodowla psów rasowych | 1 sztuka stada podstawowego | 49 | 69 | |
l) hodowla kotów rasowych | 1 sztuka stada podstawowego | 18 | 41 |
Marcin Sądej, Redakcja podatki.biz
Hasła tematyczne: działy specjalne produkcji rolnej
Ostatnie artykuły z tego działu
- PIT: Ekwiwalent za używanie odzieży - zasady ustalania, wysokość, wyjątki od zwolnienia podatkowego
- PIT: Możliwość podwyższenia lub obniżenia stawki amortyzacji - uwaga na pułapki
- Najem prywatny: Kiedy kaucja staje się przychodem
- PIT: Wydatki na ubezpieczenie samochodu a koszty uzyskania przychodu
- VAT: Faktura wystawiona w innej walucie
- VAT: Faktura ustrukturyzowana
- VAT: Zapewnienie autentyczności i integralności faktury - obowiązek podatnika VAT
- VAT: Kto i kiedy wystawia notę korygującą
- VAT: Kiedy należy wystawić fakturę korygującą
- VAT: Skutki przedwczesnego wystawienia faktury
Wszystkie artykuły z tego działu »
Dodaj nowy komentarz