Działalność w mieszkaniu. Czynsz, media i kredyt w kosztach firmy

Poniesione koszty na utrzymanie i korzystanie z lokalu mieszkalnego (m.in. czynsz, energia, woda, inne media), a także zapłacone odsetki od kredytu hipotecznego, proporcjonalnie do zajmowanej na działalność gospodarczą powierzchni tego lokalu, stanowią koszty uzyskania przychodów działalności gospodarczej.

We wniosku o interpretację przedsiębiorca wyjaśnił, że w 2024 r. rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług doradztwa podatkowego. Działalność będzie prowadzona w lokalu mieszkalnym stanowiącym jego współwłasność z żoną, w którym obecnie zamieszkuje. Lokal jest sfinansowany kredytem hipotecznym, który podatnik otrzymał przed rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej. Oprócz kosztów kredytu hipotecznego, ponoszone inne niezbędne koszty związane z lokalem, takie jak: czynsz, energia elektryczna, media, woda, ogrzewanie. Pomieszczenia, w których będzie prowadzona działalność gospodarcza, nie będą przeznaczone wyłącznie na wykorzystanie na cele działalności gospodarczej, stąd niemożliwe jest ustalenie dokładnej proporcji wykorzystania mieszkania na cele działalności gospodarczej w stosunku do powierzchni mieszkania. Przedsiębiorca zakłada, że szacunkowo proporcja będzie wynosiła 30%.

Przedsiębiorca chciał wiedzieć, czy poniesione koszty na utrzymanie i korzystanie z lokalu mieszkalnego (m.in. czynsz, energia, woda, inne media) oraz zapłacone odsetki od kredytu hipotecznego, przemnożone zgodnie z proporcją, będą stanowiły koszty uzyskania przychodów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Jego zdaniem - tak.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji wskazał:

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Aby zatem wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, winien, w myśl powołanego przepisu, spełniać łącznie następujące warunki:

• pozostawać w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami lub źródłem przychodów i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,
• nie znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w ar...