Darowizny i środki z pomocy społecznej. Z podatkiem czy bez?

Świadczenia przekazywane narzecz beneficjentów co dozasady są przychodami zinnych źródeł. Mogą one jednak korzystać zezwolnienia zopodatkowania PIT. Sprawdźmy, jakie warunki muszą być spełnione, aby świadczenia te były wolne odpodatku.

Kwestie opodatkowania lub zwolnienia pomocy finansowej były przedmiotem interpretacji dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 13 czerwca 2014 r., nr ITPB2/415-315/14/IB.

Z wniosku o jej wydanie wynikało, że małoletni syn wnioskodawczyni choruje na mukowiscydozę. Jest podopiecznym fundacji. Na konto otwarte w tej fundacji są zbierane środki (1%). Są to środki publiczne, którymi zarządza fundacja zgodnie ze swoim statutem. Żeby otrzymać pieniądze z subkonta, wnioskodawczyni wysyła do fundacji faktury za zakupione lekarstwa lub rehabilitację. Fundacja rozpatruje i zwraca koszty poniesione na leczenie i rehabilitację. Pieniądze są przesyłane na konto wnioskodawczyni (matki) jako „dofinansowanie do leczenia syna”. Świadczona pomoc ma charakter pomocy w rozumieniu pomocy społecznej (nie ma charakteru prawnego darowizny). Pomoc jest świadczona według statutu fundacji. Świadczenia polegające na dofinansowaniach leczenia i rehabilitacji w ramach funkcjonującego wydzielonego subkonta fundacja przekazuje na rzecz syna w ramach wykonywanych zadań z zakresu opieki i pomocy społecznej.

Podatniczka chciała wiedzieć, czy z tych pieniędzy powinna w jakiś sposób rozliczyć się z urzędem skarbowym. Jej zdaniem świadczenie otrzymane z fundacji powinno być zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy uznał to stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że w tej sytuacji – mimo iż świadczenie z fundacji jest przychodem z innych źródeł – podatku dochodowego płacić nie trzeba.

Dochody z innych źródeł

Organ podatkowy wyjaśnił, że przepis art. 20 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.) stanowi, że za przychody z innych źródeł uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na r...