Darowizna od babci za pośrednictwem matki

Podatniczka zawarła umowę darowizny ze swoją babcią. Umowa ta została wykonana przez jej matkę, która, z uwagi na fakt, że babcia jest osobą starszą, przelała środki z jej konta na swoje konto, a następnie przelała je na konto podatniczki. Czy pośrednictwo matki w przekazaniu darowizny ma wpływ na obowiązek podatkowy?

Matka podatniczki nie miała świadomości, że przelew z konta babci powinien być wykonany bezpośrednio na konto podatniczki, jak również omyłkowo wskazała w tytule przelewu „spadek”, ponieważ środki na wykonanie umowy darowizny pochodziły ze spadku, jaki nabyła babcia po swoim zmarłym bracie. Matka podatniczki na żadnym etapie nie nabyła środków od babci ponad kwotę, którą sama otrzymała w darowiźnie, nie stała się darczyńcą ani wykonawcą polecenia, jedynie w ramach czynności technicznych pośredniczyła między podatniczką a jej babcią w przekazaniu darowizny. Podatniczka zgłosiła nabycie darowizny od babci, wskazując ją jako darczyńcę i dokumentując otrzymaną darowiznę potwierdzeniem przelewu z konta babci na konto matki i z konta matki na jej konto.

Odpowiedź:

Zgodnie z ww. art. 4a ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

1. zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4,
2. w przypadku gdy ...