Czy faktura pro forma może być podstawą zapisu w księgach?

Zgodnie zprawem bilansowym, doksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić wpostaci zapisu każde zdarzenie, które nastąpiło wdanym okresie sprawozdawczym. Podstawą zapisów wksięgach rachunkowych są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej, zwane dalej dowodami źródłowymi. W myśl art.20 ust.2 ustawy z29września 1994r. orachunkowości (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 1047, z późn. zm., dalej: uor) rozpoznajemy trzy rodzaje dowodów źródłowych, są to:

1. dowody zewnętrzne obce – otrzymane od kontrahentów,
2. dowody zewnętrzne własne – przekazywane w oryginale kontrahentom,
3. dowody wewnętrzne – dotyczące operacji wewnątrz jednostki.

Poza podstawowymi dowodami źródłowymi dowodami księgowymi, które są podstawą zapisów w księgach rachunkowych według art. 20 ust. 3 uor, są:

1. dowody zbiorcze – służące do dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione,
2. dowody korygujące poprzednie zapisy,
3. dowody zastępcze – wystawione do czasu otrzymania zewnętrznego obcego dowodu źródłowego,
4. dowody rozliczeniowe – ujmujące już dokonane zapisy według nowych kryteriów klasyfikacyjnych.

Ustawowa definicja faktury

Wiele wątpliwości może budzić kwestia, czy faktura pro forma powinna być uznana za dowód księgowy.

Z dniem 1 stycznia 2014 r. do ustawy o VAT dodano definicję faktury, która w myśl art. 2 pkt 31 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r., poz. 1221, dalej: ustawa o VAT) jest dokumentem w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierającym dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie.

Ustawodawca w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT wyszczególnił podstawowe dane, które między innymi powinna zawierać faktura VAT:

• data wystawienia,
• kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę,
• imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
• numer, za ...