Bilety za przejazdy autostradą w podatkach firmowych

W Polsce przybywa nie tylko nowych autostrad, ale również niestety przybywa tych odcinków autostrad, na których przejazdy są płatne. Bilety za przejazdy płatnymi autostradami stają się tym samym coraz częściej dowodami księgowymi, a księgowi zastanawiają się, jak poprawnie rozliczyć te „kwitki” w podatkach: dochodowym oraz VAT.

Przejazdy autostradą a CIT

Bilety za przejazdy autostradą mogą być wydatkiem zakwalifikowanym do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych. Kluczowym warunkiem jest powiązanie wydatku na przejazd autostradą z prowadzeniem działalności gospodarczej: podatnik powinien uzasadnić, że wydatek te są „poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów” (art. 15. ust. 1 ustawy o CIT). Często przejazdy autostradą mają miejsce podczas podróży służbowej pracownika: wtedy cel poniesienia kosztu jest wskazany na poleceniu podróży służbowej. W przypadku gdy przejazd nie jest przyporządkowany do rozliczenia podróży służbowej, ponieważ nie wynika z delegacji pracownika, lub przejazdy dotyczą samochodu osoby prowadzącej działalność gospodarczą, warto udokumentować związek pomiędzy poniesieniem kosztu a celem związanym z prowadzeniem działalności: za pomocą opisywania kwitków, lub dołączania do nich oświadczeń wyjaśniających.

Przykład: Pan prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą wyjechał z Katowic do Gdańska, samochodem służbowym. Po powrocie, kwitki za przejazdy autostradą opatrzył pieczątką firmową, tym samym uzupełnił informacje zawarte na dowodzie księgowym o dane nabywcy. Jednocześnie do biletów dołączył oświadczenie, z którego wynika, że koszty przejazdów do Gdańska zostały poniesione w celu realizacji zakontraktowanej usługi.

Moment ujęcia w kosztach

Moment ujęcia wydatku na przejazdy autostradą należy rozpatrzyć w zależności od następujących warunków:

a. czy jest to koszt bezpośredn...