Korekta deklaracji VAT złożona podczas kontroli

Wobec naszej spółki prowadzone jest postępowanie podatkowe w zakresie podatku od towarów i usług za styczeń 2007 r. Postępowanie to zostało wszczęte w związku z kontrolą, podczas której stwierdzono uchybienia odnośnie prawa spółki do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur wystawionych przez podmioty nieistniejące. W związku z tym, że przed złożeniem deklaracji VAT-7 za styczeń 2007 r. nie otrzymaliśmy kompletu dokumentów potwierdzających wywóz towarów poza granice kraju w związku z wewnątrzwspólnotową dostawą, w rozliczeniu tym wykazaliśmy obrót w stawce właściwej dla sprzedaży krajowej. Teraz, w toku postępowania kontrolnego, otrzymaliśmy stosowne dokumenty. Czy możemy złożyć korektę deklaracji VAT-7 za styczeń 2007 r. w toku prowadzonego postępowania podatkowego?

Odpowiedź

Uprawnienie podatnika do złożenia korekty deklaracji zostało unormowane w rozdziale 10 Ordynacji podatkowej (art. 81 i 81b). Art. 81 § 1 stanowi, że podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację (jeżeli oczywiście odrębne przepisy nie stanowią inaczej). Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty — tzw. wyjaśnienia do korekty (§ 2 przywołanego przepisu).

Jeśli w wyniku skorygowania deklaracji zwiększyła się kwota podatku podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego (poz. 53 deklaracji) lub zmniejszyła się kwota do zwrotu na rachunek bankowy wskazany przez podatnika (poz. 56 deklaracji), należy pamiętać o tym, aby jednocześnie ze złożeniem korekty i pisma wyjaśniającego wpłacić na konto urzędu skarbowego kwotę w wysokości powstałej w ten sposób zaległości podatkowej wraz z należnymi odsetkami. Natomiast w przypadku, gdy w wyniku korekty kwota zobowiązania podatkowego ulegnie zmniejszeniu, podatnik ma prawo wystąpić do urzędu skarbowego z wnioskiem o stwierdzenie i zwrot nadpłaty albo z wnioskiem o zarachowanie powstałej nadpłaty na poczet zaległości podatkowych lub przyszłych zobowiązań.

Jednakże w myśl przepisu art. 81b § 1 przywoływanej ustawy uprawnienie do skorygowania deklaracji:

1. ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontrol...