Koszty uzyskania przychodów - spory i kontrowersje

Dla prawidłowego ustalenia podstawy opodatkowania konieczne jest ustalenie wartości kosztów uzyskania przychodu. W praktyce jest to pole najczęściej występujących konfliktów (z wyjątkiem podatku VAT) pomiędzy organami podatkowymi a przedsiębiorcami - mimo iż materia kosztów jest stosunkowo dobrze rozpoznana, a przepisy dotyczące kosztów w miarę jasne. Co do zasady kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia tych przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o pdof(art. 22 ust.1 ustawy o pdof). Mogłoby się wydawać, że definicja jest jasna i prosta, a jej stosowanie automatyczne - tak jednak nie jest.

Po dokonaniu wydatku powinniśmy sprawdzić, czy nie mieści się on katalogu wyjątków wymienionych w art. 23 ustawy o pdof, a następnie zaksięgować go na podstawie prawidłowego dowodu księgowego, uznając za koszt uzyskania przychodów (albo zaliczając go do innej grupy wydatków). Niestety takie postępowanie nie zawsze gwarantuje sukces w sporze z fiskusem.

Szczególną uwagę nalezy zwrócić na zapis "poniesione w celu osiągnięcia przychodów". W trakcie postępowania kontrolnego związanego z ustaleniem prawidłowości naliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych lub prawnych, na tym własnie kontrolujący koncentrują się najbardziej.

Na tle zasadności zaliczenia wydatków do kosztów przedsiębiorcy dość często wchodzą w spór z organem podatkowym. Urzędnicy bowiem często podnoszą argument braku bezpośredniego związku między wydatkiem a uzyskaniem przychodów.

Podatnicy często godzą się z argumentacją kontrolujących i pozwalają zwiększyć podstawę opodatkowania. Tymczasem praktyka sądowa pokazuje, że w sporze dotyczącym zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodu często to podatnik ma rację. Wskazują na to orzeczenia sądowe, kwestionujące linię rozumowania urzędników skarbowych.

Oto kilka przykładów:

- "Brak jest podstaw do zaaprobowania poglądu (oczywiście chodzi o pogląd wyrażony w decyzji urzędnika - dop. red.), że wszelkie wydatki po...