Podatek od czynności cywilnoprawnych w związku z zawarciem umowy spółki

Zgodnie z ustawą z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2005 r. Nr 41, poz. 399) podatkowi temu podlegają między innymi umowy spółki (akty założycielskie).Umowa spółki podlega podatkowi, jeżeli w chwili dokonania czynności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje się:- w przypadku spółki osobowej (spółka: cywilna, jawna, partnerska, komandytowa lub komandytowo-akcyjna) - siedziba tej spółki, tzn. siedziba spółki określona w umowie (statucie) spółki,

- w przypadku spółki kapitałowej (spółka: z ograniczoną odpowiedzialnością lub akcyjna) rzeczywisty ośrodek zarządzania albo siedziba tej spółki - jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się na terytorium żadnego z państw członkowskich, a jeżeli ośrodek ten znajduje się na terytorium takiego państwa, gdy umowa spółki nie podlega podatkowi kapitałowemu w tym państwie. Przez rzeczywisty ośrodek zarządzania należy rozumieć miejscowość, w której ma siedzibę organ zarządzający spółki kapitałowej.

Obowiązek podatkowy powstaje, zgodnie z zasadą ogólną, z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, a więc w naszym przypadku w chwili sporządzenia (podpisania) umowy powołującej do życia spółkę.

Obowiązek zapłaty podatku ciąży solidarnie na osobach fizycznych, osobach prawnych i jednostkach organizacyjnych niemających osobowości prawnej będących stronami czynności cywilnoprawnej. W przypadku, gdy jedną ze stron czynności cywilnoprawnej jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej zwolniona od podatku od czynności cywilnoprawnych, obowiązek zapłaty podatku ciąży solidarnie na pozostałych stronach tej czynności.

Podstawę opodatkowania przy zawarciu umowy spółki stanowi wartość wkładów wniesionych do majątku spółki albo wartość kapitału zakładowego.

Od podstawy opodatkowania odlicza się:

1) kwotę wynagrodzenia wraz z podatkiem od towarów i usług, pobraną przez notariusza za sporządzenie aktu notarialnego umowy spółki,

2) opłatę sądową związaną z wpisem spółki do rejestru przedsiębiorców,

3) opłatę za zamieszczenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym ogłoszenia o wpisie, o którym mowa w pkt 2,

4) wartość wkładów do spółki, wartość kapitału zakładowego, kwoty dopłat, kwoty lub wartość pożyczek oraz wartość rzeczy i praw majątkowych oddanych spółce do nieodpłatnego używania - przez podmioty zwolnione na podstawie art. 8 pkt 2-5 ustawy:

- jednostki budżetowe,

- organizacje pożytku p...