Użytkowanie samochodu osobowego na podstawie umowy leasingu operacyjnego – skutki prawnopodatkowe - przykłady

Przykład nr 1: Podatnik zawarł z firmą leasingową na czas określony (np.4 lata) umowę leasingu operacyjnego na używanie samochodu osobowego. Przedmiot leasingu przez cały okres używania go przez Korzystającego pozostaje własnością firmy leasingowej, czyli finansującego. Zatem, finansujący jest właścicielem przedmiotu leasingu i dokonuje odpisów amortyzacyjnych.

W takiej sytuacji koszty rat leasingowych ponoszone przez korzystającego, można zaliczyć w całości do kosztów uzyskania przychodów, na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

Przykład nr 2

Korzystający zgodnie z umową leasingu ponosi koszty ubezpieczenia samochodu. Pojawia się jednak wątpliwość czy koszty ubezpieczenia samochodu osobowego można w całości zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

Otóż, jeżeli wartość samochodu osobowego przekracza 20.000 Euro należy uwzględnić m.in. ograniczenie w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów składek na ubezpieczenie samochodu.

Zgodnie bowiem z art. 23 ust. 1 pkt 47 o podatku dochodowym od osób fizycznych do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 Euro, przeliczona na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. To ograniczenie dotyczy wszystkich samochodów osobowych, w tym pojazdów będących przedmiotem umowy leasingu.

Należy zatem wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów składki na ubezpieczenie samochodu w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 Euro, przeliczona na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia, w wartości samochodu przyjętej do celów ubezpieczenia. Jednocześnie należy podkreślić, iż do ustalenia kwoty wydatków na ubezpieczenie samochodu osobowego, którą będzie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów istotne znaczenie ma wartość samochodu osobowego przyjęta do celów ubezpieczenia, a nie jego wartość przyjęta przez Leasingodawcę do celów amortyzacji.

Reasumując, w przypadku używania samochodu osobowego dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, którego wartość przyjęta do celów ubezpieczenia przekracza 20.000 Euro, można zaliczać do kosztów uzyskania przychodów składki na ubezpieczenie samochodu w części, która wynika z proporcji w jakiej pozostaje równowartość 20.000 Euro, przeliczona na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia.

Przykład nr 3

Czy opłata wstępna oraz kaucja, która po podpisaniu protokołu odbioru przedmiotu leasingu która jest pierwszą płatnością za używanie przedmiotu leas...