Opodatkowanie umowy dożywocia z ustanowieniem służebności mieszkania

Pytanie: Zamierzam zawrzeć umowę dożywocia, w której znajoma jako właścicielka mieszkania (lokal mieszkalny stanowiący odrębną własność) przeniesie na mnie własność tej nieruchomości w zamian zadożywotnie utrzymanie. Czy ustanowienie służebności osobistej mieszkania w ramach podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych umowy dożywocia podlega dodatkowo opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn?

Nie. Ustanowienie przez Panią na rzecz dotychczasowej właścicielki mieszkania służebności osobistej mieszkania w ramach umowy dożywocia nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Podatkowi od spadków i darowizn podlega m.in. nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Polski lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium kraju tytułem nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

Służebność jest ograniczonym prawem rzeczowym uregulowanym w Kodeksie cywilnym. Z uwagi na odrębność charakteru oraz funkcji rozróżniamy służebność osobistą i gruntową. Nieruchomość natomiast można obciążyć na rzecz oznaczonej osoby fizycznej prawem, którego treść odpowiada treści służebności gruntowej (służebność osobista).

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych opodatkowaniu tym podatkiem podlega umowa dożywocia. Umowa dożywocia uregulowana jest także w przepisach Kodeksu cywilnego, gdzie czytamy, że jeżeli w zamian za przeniesienie własności nieruchomości nabywca zobowiązał się zapewnić zbywcy dożywotnie utrzymanie, powinien on, w braku odmiennej umowy, przyjąć...