PCC: Podstawowe zasady opodatkowania

Podatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych są osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, będące stronami czynności cywilnoprawnych. Obowiązek podatkowy – co do zasady – powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej. Szczegółowe zasady opodatkowania tym podatkiem określa ustawa z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 101, poz. 649 ze zm.).

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o PCC, opodatkowaniu podlegają:

• umowy i zmiany umów, jeśli powodują one podstawy opodatkowania:
  • umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,
  • umowy pożyczki, pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,
  • umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,
  • umowy dożywocia,
  • umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat,
  • ustanowienie hipoteki,
  • ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,
  • umowy depozytu nieprawidłowego,
  • umowy spółki;
• orzeczenia sądów i ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak podlegające opodatkowaniu czynności cywilnoprawne.

Trzeba jednak pamiętać, że powyższe czynności podlegają PCC, jeżeli ich przedmiotem są:

• rzeczy znajdujące się na terytorium Polski lub prawa majątkowe są w Polsce wykonywane,
• rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe są wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Polski i czynność cywilnoprawna została dokonana w Polsce.

Umowy spółki

Jak zaznaczyłem powyżej, opodatkowaniu PCC podlegają umowy spółki, a także jej zmiany. Wyjaśnijmy zatem, że zgodnie z art. 1 ust. 3 ustawy o PCC za zmianę umowy spółki uważa się:

• przy spółce osobowej - wniesienie lub podwyższenie wkładu, którego wartość powoduje zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego, pożyczkę udzielo...