Rozliczenie dochodów uzyskiwanych z dwóch krajów, z którymi obowiązują różne metody unikania podwójnego opodatkowania
Pytanie: Od stycznia do maja 2008 r. pracowałem wNiemczech. Od czerwca do sierpnia pracuję wpolskiej firmie, natomiast od września do końca roku pracowałem wHolandii. Moje centrum życiowe znajduje się wPolsce. Wobec tego, wjaki sposób powinienem rozliczyć się zdochodów uzyskanych w2008 r.?
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma Pan miejsce zamieszkania w Polsce, a to oznacza, że w Polsce podlega Pan obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, również tych uzyskanych za granicą. Do dochodów uzyskanych za granicą, zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, należy zastosować odpowiednią metodę unikania podwójnego opodatkowania.
W przypadku dochodów uzyskanych w Niemczech ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją, natomiast do dochodów uzyskanych w Holandii stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia.
Metoda wyłączenia z progresją zwalnia z podatku w Polsce dochód uzyskany za granicą (w Niemczech), jednak do dochodów podlegających opodatkowaniu (z Polski i Holandii) stosuje się stopę procentową, która byłaby zastosowana, gdyby dochód zagraniczny nie podlegał zwolnieniu.
Metoda proporcjonalnego odliczenia zakłada, że dochód uzyskany za granicą (Holandia) łączy się z pozostałymi dochodami podlegającymi opodatkowaniu (Polska) i liczy się podatek od łącznych dochodów. Wyliczony podatek pomniejsza się o wysokość podatku zapłaconego za granicą. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym (Holandia).
Aby ustalić należny podatek w sytuacji przedstawionej w pytaniu, należy zsumować dochód polski i holenderski i do sumy tych dochodów zastosować stopę procentową uwzględniającą dochód niemiecki. Dodatkowo podatnik będzie miał możliwość skorzystania z „ulgi abolicyjnej”.
Prześledźmy to na przykładzie liczbowym.
Załóżmy, że podatnik w 2008 r. osiągnął następujące dochody:
1. Niemcy
Zakładamy, że podatnik zarabiał miesięcznie 4000 euro, pracował 5 miesięcy, czyli 150 dni. Przychód pomniejszamy o przysługujące odliczenie diet (30% diety za każdy dzień pozostawania w stosunku pracy):
20 000 – (150 x 42) x 30% = 18 110 euro
Waluty przeliczamy na złote wg kursu z dnia wypłaty. Przyjmijmy, że po przeliczeniu na złote przychód wyniesie: 68 900 zł.
Od tak obliczonego przychodu (przeliczonego na złote) odejmuje się następnie przysługujące koszty uzyskania przychodów (osobie uzyskującej dochody ze stosunku pracy przysługują zryczałtowane koszty uzyskania przychodów, określone w ustawie o&...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Wynajem pokoi turystom w ramach agroturystyki na terenie wiejskim a PIT
- Odszkodowanie za błąd biura rachunkowego nie jest przychodem firmy
- Ubezpieczenie w KRUS nie daje prawa do ulgi dla seniorów w PIT
- Rodzinny PIT - im większa rodzina, tym mniejsze podatki
- MF o wprowadzeniu tzw. kasowego PIT
- PIT. Rozliczenie zakupu i sprzedaży lokalu użytkowego
- Co z tym podatkiem Belki? - MF wyjaśnia
- Skutki podatkowe świadczenia usług seksualnych
- Środki na depozycie prosumenckim a przychód w CIT - MF odpowiada
- Kwota wolna od podatku wzrośnie do 60 tys. zł? Tak, ale…