Rozliczenie roczne: Odliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne w pytaniach i odpowiedziach

Przepis dotyczący odliczania od podatku zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne wydaje się prosty, ale jak co roku otrzymujemy wiele pytań, w których Czytelnicy zwracają uwagę na swoje wątpliwości, występujące w sytuacjach szczególnych. Publikujemy odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania.

Pytanie: Podatnik w roku 2006 zlikwidował działalność gospodarczą. W roku 2007, nie prowadząc już działalności i osiągając przychody z umowy o pracę, zapłacił zaległe składki na ubezpieczenie zdrowotne za niektóre miesiące 2006 roku. Powstaje pytanie — czy podatnik może w rozliczeniu rocznym pomniejszyć podatek o zapłacone składki do wysokości 7,75 proc. podstawy wymiaru?

Odpowiedź

Tak. Przepisy nie ograniczają możliwości odliczenia składki wyłącznie do roku, którego składki dotyczą. Tak więc można dokonać odliczenia przy zachowaniu pozostałych warunków ustawowych.

Pytanie: Podatnik w roku 2006 ze względu na małe dochody i niski podatek nie odliczył w całości zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne. Czy może to zrobić w rozliczeniu za rok 2007?

Odpowiedź

Niestety nie. Zgodnie z art. 27b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej pdof) podatek dochodowy ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej w roku podatkowym. Ustawa wprost wyklucza więc taką możliwość.

Pytanie: Czy nieodliczona w roku podatkowym składka, której odliczenie przepadnie, może być uznana za koszt uzyskania przychodu?

Odpowiedź

Nie. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o ...