Przekazanie udziału w mieszkaniu innemu spadkobiercy nie powoduje utraty ulgi

Zbycie nabytego w drodze spadku udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego na rzecz drugiego spadkobiercy, nawet jeśli nie jest ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, zgodnie z art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn, nie spowoduje utraty prawa do ulgi.

Tak uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 12.05.2011 r., sygn. ILPB2/436-37/11-4/WS.

We wniosku o interpretację podatniczka wyjaśniła, że w sierpniu 2006 r. zmarła jej matka. Jedynymi spadkobiercami po zmarłej jest ona i jej brat. Spadek został przyjęty z dobrodziejstwem inwentarza zgodnie z oświadczeniem o przyjęciu spadku i nabyli go po połowie. W skład przyjętego spadku wchodzi m.in. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, którego powierzchnia nie przekracza 110 m². Podatniczka zamierza skorzystać z tzw. ulgi mieszkaniowej, nie była jednak pewna czy przekazanie udziału w mieszkaniu bratu, bez konieczności zmiany warunków mieszkaniowych, spowoduje utratę prawa do tej ulgi. Jej zdaniem prawo to zostanie zachowane.

Dyrektor izby skarbowej uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe.

W uzasadnieniu organ zaznaczył, że w związku z tym, że nabycie w drodze spadku nastąpiło w sierpniu 2006 r. - data śmierci spadkodawczyni - w sprawie zastosowanie znajdą przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

Dyrektor przypomniał, że zgodnie z art. 16 ww. ustawy, w przypadku nabycia budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym:

1) w drodze spadku lub darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,
2) w drodze spadku przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,
3) w drodze spadku przez osoby...