Podatek dochodowy 2010: Przychody z praw majątkowych (art. 18 ust. 1 updf)

Zgodnie z art. 18 ust. 1 updf za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw. Warto zauważyć, że ww. katalog stanowi katalog otwarty, zatem mogą być do niego zaliczone także inne przychody z praw majątkowych, które wprost nie zostały wymienione w ustawie podatkowej.

W zakresie przychodów z praw majątkowych istotnego znaczenia nabierają wyjaśnienia Ministerstwa Kultury, na podstawie których określone stany faktyczne kwalifikowane były do działalności twórczej w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Należy pamiętać, że dopiero rozporządzenie takimi prawami stanowić może przychód z praw majątkowych. Trzeba przypomnieć, że za prace twórcze uznane zostały prace polegające na tworzeniu grafiki komputerowej, stron WWW, programów komputerowych, przygotowywanie publikacji naukowych, wykładów, tworzenie znaków towarowych, ekspertyza o charakterze ekonomicznym w przypadku spełnienia jej twórczego i indywidualnego charakteru. Za przedmiot prawa autorskiego nie zostały natomiast uznane opinie i raporty z badania sprawozdań finansowych.

Jeśli chodzi o orzecznictwo sądowe dotyczące omawianego źródła przychodów, powołać można następujące wyroki sądowe:

Wykluczenie wspólnika i wypłata wartości jego udziału kapitałowego

Wypłacona byłemu wspólnikowi przez spółkę jawną wartość jego udziału kapitałowego (ponad wartość wniesionych wkładów) mieści się w pojęciu „wartości zbywczej” tejże spółki i należy ją zaliczyć do kategorii „prawa majątkowe” w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 7, w zw. z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie oznacza to jednak, że dochód osiągnięty z tytułu tego przychodu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Gdybyśmy bowiem tak przyjęli, mielibyśmy do czynienia z ponownym opodatkowaniem tego samego przedmiotu, czyli dochodu byłego wspólnika spółki jawnej, co jest nie do pogodzenia z fundamentalną zasadą demokratycznego państwa prawnego, urzeczywistniającego zasady sprawiedliwości społecznej (art. 2 Konstytucji RP) oraz zasadą równości wobec prawa (art. 32 ust. 1 Konstytucji RP). Naruszałyby również fundamentalną zasadę prawa po...