Amortyzacja samochodu po wykupie z leasingu

Samochód osobowy, będący przedmiotem leasingu, używany w działalności gospodarczej, a następnie wykupiony i wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawych nie może zostać uznany za używany środek trwały. To oznacza, że przedsiębiorca nie może zastosować stawki odpisów amortyzacyjnych w wysokości 40% rocznie.

We wniosku o interpretację przedsiębiorca wyjaśnił, że w czerwcu 2021 r. przejął trybem cesji leasing auta osobowego. Przed tym zdarzeniem auto było użytkowane od nowości przez pierwotnego leasingobiorcę - był to okres 20 miesięcy (auto zostało wyprodukowane w październiku 2019 r.). W październiku 2023 r. kończy się umowa leasingu tego auta. Przedsiębiorca chciałby auto wykupić zgodnie z umową i użytkować dalej w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wskazał ponadto, że umowa leasingu spełnia warunki określone w art. 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przedsiębiorca zapytał, czy można zastosować stawkę odpisów amortyzacyjnych w wysokości 40% rocznie po wykupie auta. W jego ocenie, ze względu na to, że auto było użytkowane ponad 6 miesięcy przez innego leasingobiorcę/podatnika, to możliwe jest zastosowanie indywidualnej, zwiększonej stawki amortyzacyjnej w wysokości 40% rocznie.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji stwierdził:

Zgodnie z art. 22j ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - podatnicy mogą indywidualnie ustalać stawki amortyzacyjne m.in. dla używanych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika, z tym że okres amortyzacji m.in. dla środków transportu, w tym samochodów osobowych - nie może być krótszy niż 30 miesięcy.

Warunkiem zastosowania tej stawki jest to, by środek trwały (w tym samochód osobowy) był używany w rozumieniu art. 22j ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dyrektor KIS zauważył, że ...