Zrozumieć podatek VAT (10) Brak lub ograniczenie prawa do odliczenia podatku

Ustawa o VAT przewiduje przypadki, w których podatnik nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego albo też nabędzie to prawo, ale jedynie w pewnej części. Zacznę od przypomnienia, że nie można odliczyć podatku naliczonego związanego z nabywanymi towarami bądź usługami, które służyć mają sprzedaży zwolnionej. To zrozumiałe – prawo do odliczenia związane jest z zakupami dotyczącymi sprzedaży opodatkowanej.

Nie można też odliczyć podatku naliczonego w pełnej wysokości – jeśli związany jest z nabywanymi towarami bądź usługami, które mają służyć zarówno sprzedaży zwolnionej, jak i opodatkowanej – w sytuacji, w której nie można przypisać konkretnej wartości podatku naliczonego do danego rodzaju sprzedaży. W takim przypadku podatek naliczony odliczysz zgodnie z proporcją, którą omówię wkrótce. 

W sytuacji wykorzystywania między innymi nieruchomości zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i do celów z tą działalnością niezwiązanych (np. do celów prywatnych), przy braku możliwości przypisania konkretnych wartości podatku naliczonego konkretnym celom, spowoduje konieczność jego rozliczenia według udziału procentowego, w jakim dana nieruchomość wykorzystywana jest do celów działalności gospodarczej.

Ustawa o VAT wskazuje również przypadki, kiedy otrzymana faktura nie stanowi podstawy do pomniejszenia podatku należnego o podatek w niej wskazany.

Otóż obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z tym, że ten zakaz nie obowiązuje w przypadku nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób.

Ograniczenie dotyczy też prawa do odliczania podatku naliczonego w związku z zakupem usług noclegowych, przy czym od pewnego momentu zakaz ten został nieco złagodzony.

Zacytuję w tym miejscu fragment objaśnień podatkowych Ministra Finansów.

...