Zrozumieć PIT (16) Niewielkie wierzytelności w kosztach uzyskania przychodów

W praktyce gospodarczej często mamy do czynienia z przypadkami, w których z różnych powodów nie otrzymamy należności od naszych kontrahentów. Jednak należności te powiększyły nasz przychód w poprzednich okresach. Dla powstania przychodu z działalności gospodarczej nie ma bowiem znaczenia fakt zapłaty należności przez kontrahenta. Oznacza to dodatkowe obciążenie dla przedsiębiorców – sfinansowali przecież towar i/lub koszt usługi, wynagrodzenia pracowników itp. Tymczasem muszą jeszcze zapłacić podatek dochodowy.

Czy należności, które należy uznać za stracone, są już dla nas bezwartościowe?

Otóż nie. Przedsiębiorcy mają kilka możliwości „odzyskania” zapłaconego podatku dochodowego. 

Niewielkie wierzytelności

Wielu przedsiębiorców nie wie albo zapomina, że istnieje prosta możliwość minimalizowania strat wynikających z niezapłaconych wierzytelności. Często bywa tak, że pojawiają się ich dziesiątki lub setki, każda jednostkowo ma niewielką wartość i każda dotyczy innego dłużnika. Wezwania do zapłaty i monity telefoniczne mogą nie pomóc, a dochodzenie tych należności na drodze sądowej jest po prostu nieopłacalne. Skoro więc można uznać te pieniądze za stracone, dlaczego nie odzyskać przynajmniej podatku dochodowego?

Ustawa o podatku dochodowym pozwala nam na zaliczenie takich wierzytelności do kosztów uzyskania – wtedy, kiedy przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem należności byłyby równe tej kwocie lub od niej wyższe.

Co prawda nie uważa się za KUP wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem jednak wierzytelności lub ich części, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została udokumentowana w sposób określony w ustawie.

...