Źródła przychodów w CIT – projektowane zmiany budzą wiele kontrowersji

Nowelizacja ustawy opodatku dochodowym odosób prawnych znacząco zmieni zasady rozliczania strat zezbycia wierzytelności, również własnych. Jak wpłynie to nasytuację podatników? Zdaniem ekspertów, niekorzystnie.

Obecnie podział na źródła przychodów funkcjonuje wyłącznie w ramach ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 2032, z późn. zm., dalej: ustawa o PIT). Katalog ten uregulowany został w art. 10 tej ustawy. Skutkiem tego podziału jest możliwość rozliczania straty jedynie w ramach źródła przychodu, z którego wynika. Przykładowo, strata z działalności gospodarczej, jak również ponoszone w ramach tej działalności koszty nie mogą być odliczane w ramach innego źródła, np. z tytułu najmu.

Przykład 1:
Podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą ponosi stratę z tytułu zbycia przysługującej mu prywatnie wierzytelności. Kwotę tę może rozliczyć wyłącznie w ramach źródła wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT (tj. kapitały pieniężne i prawa majątkowe), nie zaś w ramach indywidualnej działalności gospodarczej.

Do tej pory ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 1888, z późn. zm., dalej: ustawa o CIT) nie zawierała podobnego podziału. Przychody opodatkowanie podatkiem dochodowym w ramach ustawy o CIT nie są dzielone według źródeł ich uzyskania, a co za tym idzie również straty rozliczane są bez stosowania podobnego podziału.

Przykład 2:
Spółka z o.o. prowadzi działalność, w ramach której uzyskuje przychody ze sprzedaży odzieży w wysokości 500 zł. Jednocześnie podatnik inwestuje w udziały w innych spółkach. Dokonując sprzedaży części z nich, uzyskuje przychód 100 zł, a inwestując w kontrakty walutowe, odnotowuje straty na poziomie 200 zł. Z działalności finansowej spółka odniosła więc wynik -100 zł. Obecnie może rozliczyć go z przychodem uzyskiwanym z tytułu działalności podstawowej, tj. sprzedaży. Dochodem podlegającym opodatkowaniu będzie więc kwota 400 zł.

Najnowsza nowelizacja przewiduje znaczącą zmianę w tym zakresie. Przychody podatników CIT rozdzielone zostaną na dwa źródła: z działalności gospod...