Co do zasady podstawą odliczenia VAT jest faktura. Może się jednak zdarzyć, że dokumentacja podatkowa, w tym faktury, ulegnie zniszczeniu, np. w wyniku zalania lub pożaru. Co zrobić w razie braku dokumentów? Czy trzeba skorygować rozliczenia podatkowe i zwrócić odliczony podatek? Zobaczmy.

Przedstawmy na początek kilka regulacji prawnych.

Obowiązek przechowywania dokumentacji

Zgodnie z art. 112 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r., nr 177, poz. 1054, z późn. zm., dalej: ustawa o VAT) podatnicy są obowiązani przechowywać ewidencje prowadzone dla celów rozliczania podatku oraz wszystkie dokumenty, w szczególności faktury, związane z tym rozliczaniem do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Artykuł 112a wprowadza natomiast zasadę, że podatnicy przechowują:

• wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, w tym faktury wystawione ponownie,
• otrzymane faktury, w tym faktury wystawione ponownie

– w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposób zapewniający łatwe ich odszukanie oraz autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia lub otrzymania do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Obowiązek przechowywania dokumentów podatkowych nakładają również przepisy ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.). Zgodnie bowiem z art. 86 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa podatnicy obowiązani do prowadzenia ksiąg podatkowych przechowują księgi i związane z ich prowadzeniem dokumenty do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej.

Odliczenie VAT

Jak podkreśla Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji z 14 lipca 2014 r., nr ITPP1/443-407/14/KM, na gruncie podatku od towarów i usług kluczowe w kontekście wykazania prawidłowości rozliczeń jest posiadanie faktur VAT (zarówno faktur sprzedaży, jak i faktur zakupu), gdyż to one są dokumentami źródłowymi, na podstawie których dokonuje się zapisów w ewidencji VAT (i sprawdzenia zgodności tych zapisów ze stanem rzeczywistym) oraz rozliczenia kwot podatku naliczonego.

W przypadku dokonywania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej należy też posiadać kopie paragonów fiskalnych oraz raporty dobowe.

Pożar lub zalanie dokumentów

We wniosku o wydanie powyższej interpretacji wskazano, że w wyniku pożaru domu mieszkalnego całkowitemu zniszczeniu uległa z...