Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

18.04.2014

Zapłata wekslem a obowiązek korekty kosztów

W przypadku uregulowania zobowiązań z tytułu zakupu materiałów wekslem własnym w terminie do 90 dni od daty zaliczenia kwoty materiałów do kosztów uzyskania przychodów podatnik nie będzie zobowiązany na podstawie art. 15b ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych do zmniejszenia tych kosztów. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 18 marca 2014 r., sygn. ILPB3/423-606/13-5/KS.

Z wnioskiem o interpretację zwróciła się spółka, która jest producentem i sprzedawcą mebli tapicerowanych. Planuje ona zmianę zasad rozliczeń z dostawcą materiałów. Zmiany polegałyby na tym, że spółka zobowiązania z tytułu zakupu materiałów regulowałaby także wekslem własnym. Szczegółowe uregulowania dotyczące zasad rozliczeń pomiędzy spółką i dostawcą zostałyby zawarte w łączącej strony umowie o współpracy handlowej.

Postanowienia tej umowy stanowiłyby, że:

  1. termin uregulowania zobowiązań z tytułu zakupionych materiałów wynosi 90 dni od daty faktury;
  2. w przypadku wyboru przez spółkę formy regulowania zobowiązania wekslem własnym, w celu zachowania należytej przejrzystości rozliczeń Spółka będzie stosowała następujące zasady:
    • dla każdej faktury VAT potwierdzającej zakup towarów od dostawcy, spółka wystawi osobny weksel własny,
    • spółka będzie prowadziła rejestr weksli wystawionych dla potrzeb realizacji niniejszej umowy,
    • każdy z wystawionych weksli własnych będzie zawierał wymagane przepisami prawa elementy, a ponadto:
      • numer porządkowy weksla,
      • numer faktury VAT, która jest regulowana wekslem,
      • oświadczenie, że stanowi zapłatę za towar objęty wskazaną fakturą VAT,
      • sumę wekslową odpowiadającą wysokości ceny wynikającej z faktury VAT, bądź części tej ceny, w przypadku gdy jej pozostała część została zapłacona w inny sposób;
  3. w dacie przekazania weksla własnego wystawionego przez spółkę na rzecz dostawcy, zobowiązanie z tytułu ceny zakupu materiałów zostaje zaspokojone - uregulowane, a tym samym zobowiązanie z tytułu zapłaty ceny wygasa. W miejsce wygasłego zobowiązania z tytułu zapłaty ceny, stosownie do przepisu art. 506 § 1 i 2 Kodeksu cywilnego, powstaje zobowiązanie wekslowe;
  4. weksel własny wystawiony przez spółkę będzie płatny w terminie 270 dni po dacie jego wystawienia.

Spółka chciała wiedzieć, czy w przypadku uregulowania zobowiązań z tytułu zakupu materiałów wekslem własnym w terminie do 90 dni od daty zaliczenia kwoty materiałów do kosztów uzyskania przychodów będzie zobowiązany na podstawie art. 15b ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych do zmniejszenia tych kosztów. Jej zdaniem - nie.

Korekta kosztów

Zgodnie z art. 15b ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatnik obowiązany jest do korekty kosztów uzyskania przychodów w przypadku nieuregulowania kwoty wynikającej z faktury lub innego dokumentu w ciągu 30 dni od daty upływu terminu płatności ustalonego przez strony, a w przypadku, gdy termin płatności jest dłuższy niż 60 dni - nieuregulowania jej w ciągu 90 dni od dnia zaliczenia kwoty faktury w koszty uzyskania przychodów.

Zdaniem podatnika, nie może budzić wątpliwości, iż zakup materiałów wykorzystywanych następnie przez niego w procesie produkcji mebli przeznaczonych do sprzedaży, stanowi koszt uzyskania przychodu w rozumieniu przepisu art. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Jest to bowiem wydatek celowy, bezpośrednio związany z uzyskiwaniem przychodów. Zakup materiałów stanowi obligatoryjny i oczywisty element działalności każdego przedsiębiorstwa produkcyjnego, które do wytworzenia produktu potrzebuje jego elementów składowych, którymi zazwyczaj są materiały. Nie może być wątpliwości co do istnienia związku przyczynowego między zakupem materiałów, a następnie powstaniem przychodu ze sprzedaży towarów wytworzonych z tychże materiałów.

Sposoby regulowania zobowiązań

Przepisy art. 15b ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych posługują się pojęciem „uregulowanie zobowiązania”. Zarówno przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jak i przepisy ustawy deregulacyjnej, mocą których wprowadzono do ww. ustawy art. 15b, nie zawierają legalnej definicji „uregulowania zobowiązania”. Jednak na gruncie dotychczasowych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wykształciła się praktyka w zakresie ustale...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »