Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Interpretacje podatkowe, interpelacje poselskie, wyjaśnienia MF

06.07.2018

Zaliczki i zadatki otrzymywane na poczet przyszłych usług a przychód podatkowy

Pytanie: Spółka organizując imprezy okolicznościowe oraz pobyt w hotelu wielodniowy pobiera od kontrahentów zadatki oraz zaliczki. Większość umów na organizację imprez jest zawierana przez stronę na kilka lub kilkanaście miesięcy przed datą imprezy. Czy na Spółce będzie spoczywać obowiązek uznania, pod datą wpływu środków finansowych wpłaconych przez kontrahentów na rachunek bankowy strony lub do kasy wnioskodawcy z tytułu zadatków i zaliczek na zorganizowanie imprez okolicznościowych oraz pobyt w hotelu, za przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a i art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 201 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 23 lutego 2018 r. (data wpływu 26 lutego 2018 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych m.in. w zakresie ustalenia, czy na Spółce w przyszłości po 1 stycznia 2018 r. będzie spoczywać obowiązek uznania, pod datą wpływu środków finansowych wpłaconych przez kontrahentów na rachunek bankowy strony lub do kasy Wnioskodawcy z tytułu zadatków i zaliczek na zorganizowanie imprez okolicznościowych oraz pobyt w hotelu za przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (pytanie oznaczone we wniosku Nr 2) – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 26 lutego 2018 r. wpłynął do tut. Organu wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych m.in. w zakresie ustalenia, czy na Spółce w przyszłości po 1 stycznia 2018 r. będzie spoczywać obowiązek uznania, pod datą wpływu środków finansowych wpłaconych przez kontrahentów na rachunek bankowy strony lub do kasy Wnioskodawcy z tytułu zadatków i zaliczek na zorganizowanie imprez okolicznościowych oraz pobyt w hotelu za przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (zwana dalej: „Spółką”, „podatnikiem”, „stroną” lub „Wnioskodawcą”), prowadzi działalność gospodarczą. Głównym przedmiotom działalności strony jest prowadzenie hotelu oraz organizowanie imprez: np. wesela, uroczystości komunijne, szkolenia firmowe itp. (zwanymi dalej: „imprezami okolicznościowymi”, „imprezami” lub „usługami”). Strona jest podatnikiem czynnym VAT, w zakresie podatku od towarów i usług zobowiązanym do składania deklaracji miesięcznych. W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy. Aktualnie jest to okres od 1 stycznia 2018 r. do 31 grudnia 2018 r. Strona nie przewiduje w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych zmiany roku podatkowego. Zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych strona opłaca, miesięcznie. Spółka jest właścicielem hotelu. Spółka organizując imprezy okolicznościowe oraz pobyt w hotelu wielodniowy pobiera od kontrahentów zadatki oraz zaliczki. Większość umów na organizację imprez jest zawierana przez stronę na kilka lub kilkanaście miesięcy przed datą imprezy. Co do zasady, strona w przypadku rezygnacji z imprezy okolicznościowej nie zwraca kontrahentom pobranych zaliczek lub zadatków. Wskazać jednakże należy, że zawarte umowy z kontrahentami przewidują w sytuacjach wyjątkowych związanych z wydarzeniami losowymi, że dopuszczalny jest za zgodą strony zwrot dla kontrahenta pobranych zadatków oraz zaliczek. Wskazać należy, że między innymi Spółka praktykuje, iż po zawarciu umowy na organizację wesela strona otrzymuje w terminie określonym w umowie zadatek w kwocie 3.000,00 zł oraz zaliczkę do 80,00 % umówionej ceny za zorganizowanie wesela. Natomiast, za zorganizowanie imprezy komunijnej strona pobiera od kontrahentów stałą zaliczkę w wysokości 500,00 zł bez względu na przewidywany koszt ww. imprezy. Według stanu na dzień 31 grudnia 2017 r. Spółka pobrała zadatki i zaliczki od kontrahentów na zorganizowanie imprez okolicznościowych i pobyt w hotelu w kwocie 176.470,20 zł (sto siedemdziesiąt sześć tysięcy czterysta siedemdziesiąt złotych dwadzieścia groszy), z tego kwota 19.444,46 zł została wpłacona do 31 grudnia 2016 r., natomiast kwota w wysokości 157.025,74 zł została wpłacona w okresie od 1 stycznia 2017 r. do 31 grudnia 2017 r., które obędą się i będą zorganizowane w roku 2018 i latach następnych. Zaliczki i zadatki są wpłacane na rachunek bankowy strony lub do kasy Wnioskodawcy. Zaliczki i zadatki za zorganizowanie imprez okolicznościowych oraz pobyt w hotelu są dokumentowane fakturami, z tym że w przypadku osób fizycznych nie prowadzących działalności i rolników, na żądanie kontrahenta.

W związku z powyższym opisem zadano m.in. następujące pytanie.

Czy na Spółce w przyszłości po 1 stycznia 2018 r. będzie spoczywać obowiązek uznania, pod datą wpływu środków finansowych wpłaconych przez kontrahentów na rachunek bankowy strony lub do kasy wnioskodawcy z tytułu zadatków i zaliczek na zorganizowanie imprez okoliczno...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »