Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 01.07.2022Ulga na złe długi zostanie uproszczona
- 01.07.2022Będą zmiany ws. rozliczania finansowania dłużnego w kosztach podatkowych
- 01.07.2022Ile podatku CIT płacą w Polsce duże spółki niemieckie?
- 01.07.2022Nowa ustawa deweloperska już obowiązuje. Uruchomiono też specjalny fundusz
- 01.07.2022ZUS: Niższe podatki także dla emerytów i rencistów
- 01.07.2022Odroczenie obowiązku integracji kasy z terminalem
- 30.06.2022Będą nowe przepisy ws. opodatkowania jednostek kontrolowanych
- 30.06.2022MF zmieni termin aktualizacji indywidualnych danych podatnika
- 30.06.2022Podatki 2022: Nowe wzory zaświadczeń podatkowych
- 30.06.2022ZUS szykuje kolejne etapy cyfryzacji
- 29.06.2022Nowy projekt zmian w ustawie o podatku dochodowym CIT
- 29.06.2022Podatki 2022: Minimalny podatek dochodowy przed istotnymi zmianami
- 29.06.2022Czternasta emerytura już wkrótce. Prezydent podpisał ustawę
- 29.06.2022Wakacje kredytowe z wątpliwościami
- 28.06.2022Mechanizm poboru podatku u źródła zostanie złagodzony
- 28.06.2022Praca w trakcie upałów. O czym musi pamiętać pracodawca?
- 28.06.2022RPO apeluje o zniesienie podatku Belki
- 28.06.2022Waloryzacja zamówień publicznych. MRiT zapowiada reakcję
- 27.06.2022MF doprecyzuje przepisy dotyczące podatku od przerzuconych dochodów
- 27.06.2022Rekompensowanie kosztów pracy zdalnej może budzić wątpliwości
- 27.06.2022Więcej instytucji otrzyma dostęp do bazy danych ksiąg wieczystych
- 27.06.2022Podatki 2022: Nowe rozporządzenie ws. korzystania z e-US
- 24.06.2022Podatki 2023: Przepisy o ukrytej dywidendzie zostaną uchylone
- 24.06.2022Pakiet Fit for 55 będzie dodatkowo zaostrzony?
- 24.06.2022MRiT przygotowało nowe rozporządzenie ws. uwidaczniania cen
Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki
10.04.2013
Zaliczenie nieściągalnych wierzytelności do kosztów
Pytanie podatnika: Wnioskodawca w kwietniu 2011 r. wystawił fakturę dla kontrahenta. Wartość faktury zaliczył do przychodów należnych. Kontrahent spłacił część należności. Pozostała część należności nie została spłacona w związku ze śmiercią kontrahenta. W lutym 2012 r. Wnioskodawca otrzymał informację pisemną, że spadkobiercy odrzucili spadek, z dołączoną kopią aktu zgonu kontrahenta. Czy wierzytelność nieściągalna z powodu śmierci kontrahenta i odrzuceniu spadku przez spadkobierców jest kosztem uzyskania przychodu?
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 12 grudnia 2012 r. (data wpływu 24 grudnia 2012 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności nieściągalnej - jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 24 grudnia 2012 r. został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności nieściągalnej.
W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:
Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej, rozlicza się na zasadach ogólnych, na podstawie prowadzonej podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W kwietniu 2011 r. wystawił fakturę dla kontrahenta za materiały budowlane na kwotę 12.498,54 zł netto. Wartość faktury zaliczył do przychodów należnych uwzględnionych przy ustalaniu podatku dochodowego od osób fizycznych za 2011 r., zgodnie z art. l4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kontrahent spłacił część należności w wysokości 7.944,04 zł netto. Pozostała część należności, tj. kwota 4.554,50 zł netto nie została spłacona do dnia złożenia niniejszego wniosku w związku ze śmiercią kontrahenta w dniu 29 października 2011 r. W lutym 2012 r. Wnioskodawca otrzymał od żony zmarłego informację pisemną, że spadkobiercy odrzucili spadek, do informacji została dołączona kopia aktu zgonu kontrahenta. Uznał więc, że nie ma podstaw do ubiegania się od spadkobierców spłaty długu.
W związku z powyższym zadano następujące pytanie:
Czy wierzytelność nieściągalna z powodu śmierci kontrahenta i odrzuceniu spadku przez spadkobierców, tj. 4.554,50 zł netto jest kosztem uzyskania przychodu?
Zdaniem Wnioskodawcy, kwotę 4.554,50 zł netto można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, wpisując ją na podstawie protokołu w kolumnę 13 podatkowej księgi przychodów i rozchodów w 2012 r, kiedy dowiedział się, że nie ma możliwości jej odzyskania. Kwota ta została zaliczona na podstawie art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do przychodów należnych w 2011 r., ale jej nieściągalność została uprawdopodobniona w 2012 r.
W myśl art. 23 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nieściągalność takiej należności jest uprawdopodobniona w szczególności, gdy: dłużnik został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej, postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację jego majątku. Inaczej stanowi art. 16 ust. 2a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdzie: nieściągalność wierzytelności jest uprawdopodobniona w szczególności, jeżeli np. dłużnik zmarł, został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej, postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację jego majątku. W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma zapisu, że nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną, kiedy dłużnik zmarł.
W każdej z wyżej wymienionych ustaw istnieje zapis, że nieściągalność zostaje uprawdopodobniona, gdy: dłużnik został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej. W przedstawionym przypadku dłużnik zmarł i tym samym został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej. Istnieją więc przestanki zawarte w art. 23 ust. 1 pkt 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów aktualizujących, z tym że kosztem uzyskania przychodów są odpisy aktualizujące...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy REJESTRACJA dla nowych użytkowników |
LOGOWANIE dla użytkowników podatki.biz |
|
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Od 1 lipca skarbówka otrzyma wgląd w rachunki osób fizycznych
- Jak zapłacić podatki z rocznej deklaracji
- NSA: Odpowiedzialność spadkobierców za zobowiązania ustalone po śmierci spadkodawcy
- NSA: Wynagrodzenie doradcy podatkowego jako tymczasowego pełnomocnika szczególnego
- NSA: Przepisy prawa podatkowego należą do kategorii przepisów prawa administracyjnego
- NSA: Schematy podatkowe jako przedmiot wniosku o wydanie interpretacji
- NSA: Odpowiedzialność członka zarządu za podatek VAT na wystawionej fakturze
- Skuteczność egzekucji zaległości w podatku dochodowym od osób fizycznych
- NSA i interpretacje podatkowe: To organ a nie podatnik powinien udzielać odpowiedzi na pytania
- MF: Zasady wysyłki pomocy humanitarnej na Ukrainę