Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

19.09.2017

Zakup smartfona na raty a PIT – uwaga na zastrzeżenie prawa własności

Przedsiębiorcy bardzo często nabywają sprzęt elektroniczny na raty. Szczególnie zakup telefonów i smartfonów w tej formie cieszy się popularnością. Nabywając sprzęt na raty, należy zwrócić uwagę, czy zawarta umowa sprzedaży ratalnej jest umową sprzedaży z zastrzeżeniem prawa własności. Coraz więcej operatorów wprowadza tego typu zapisy do umów.

W zawartej umowie bądź aneksie określającym warunki sprzedaży ratalnej mogą znaleźć się postanowienia typu: „Operator zastrzega sobie prawo własności przedmiotu sprzedaży aż do uiszczenia ceny w całości” lub „Operator rozkłada cenę na raty i zastrzega sobie własność urządzenia do chwili zapłaty ostatniej z rat”. Tego typu zastrzeżenie nie pozostaje bez znaczenia na gruncie podatkowym. Może bowiem się okazać, że wydatku nie zaksięgujemy w kosztach podatkowych aż do czasu uregulowania ostatniej raty.

Zakup smartfona do kwoty 3500 zł

Na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych kosztem jest koszt poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Tak stanowi art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 2032, z późn. zm., dalej: ustawa o PIT). Co do zasady fakt dokonania zakupu na raty określonego składnika majątku nie ma znaczenia na gruncie PIT; w celu rozliczenia ww. kosztów nie ma obowiązku, by został on opłacony.

Bezpośrednio do kosztów podatkowych można zaksięgować wydatki na zakup smartfona o wartości do 3500 zł. W przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów koszt podatkowy rozpoznawany jest w dacie wystawienia dokumentu, którym co do zasady jest faktura. Zgodnie z art. 22 ust. 6b ustawy o PIT za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w odniesieniu do podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów (tzw. metodą uproszczoną) uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Regulacje ustawy o PIT nie zastrzegają w żaden sposób, aby podatnik nie miał prawa ująć w kosztach podatkowych faktury, która zastrzega prawo własności do czasu uregulowania zobowiązania.

W podatkowej księdze przychodów i rozchodów zakup zostanie zaewidencjonowany na podstawie wystawionej faktury stosownie do § 26 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r., poz. 728, dalej: rozporządzenia w sprawie pkpir). W kolumnie 13 księgi Pozostałe wydatki należy zaksięgować pełną wartość sprzętu wynikającą z otrzymanej faktury – odpowiednio netto lub brutto w zależności od tego, czy przedsiębiorcy przysługuje prawo do odliczenia VAT, czy nie.

Jeżeli wartość zakupionego sprzętu przekroczy kwotę 1500 zł, to smartfon należy ująć w ewidencji wyposażenia. Obowiązek ten wynika z § 4 ust. 1 i 2 rozporządzenia w sprawie pkpir, zgodnie z którymi podatnik prowadzący podatkową księgę ma także obowiązek prowadzić ewidencję wyposażenia. Ewidencją wyposażenia obejmuje się wyposażenie, którego wartość początkowa w rozumieniu odrębnych przepisów przekracza 1500 zł.

Innymi słowy, zakup smartfona o wartości do 3500 zł w systemie ratalnym jest dla podatnika neutralny podatkowo, pod warunkiem że wydatek zostanie ujęty bezpośrednio w kosztach podatkowych.

Powyższe stwierdzenie pozostaje również aktualne w sytuacji, gdy z dokumentu zakupu będzie wynikało zastrzeżenie, że towar do momentu pełnej zapłaty ceny sprzedaży pozostaje własnością sprzedawcy zgodnie z art. 589 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r., poz. 459, z późn. zm., dalej: k.c.).

Środek trwały o wartości powyżej 3500 zł

Dużo większą uwagę na treść faktury bądź umowy podatnicy powinni zwrócić w razie zakupu urządzenia o wartości powyżej 3500 zł. Na gruncie p...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »