Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Fakturowanie VAT

04.02.2019

Z jakich faktur podatnik nie odliczy VAT

Z założenia VAT jest podatkiem neutralnym co polega na tym, iż jego ekonomicznego ciężaru nie ponoszą jego podatnicy, lecz konsumenci. Konsekwencją tej zasady jest uprawnienie do odliczenia podatku naliczonego. Wynika ono z art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług dającego vatowcom prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie w jakim nabyte towary lub usługi wykorzystywane są do czynności opodatkowanych. Aby odliczenie takie było możliwe zakup musi być odpowiednio udokumentowany. Są jednakże przypadki, iż nie zawsze i nie każda otrzymana faktura pozwala z tego uprawnienia skorzystać.

Najogólniej wyróżnić można trzy rodzaje faktur, które nie dadzą możliwości odliczenia:

  1. nie mające związku z czynnościami opodatkowanymi,
  2. dotyczące wydatków wyłączonych z prawa do odliczenia,
  3. dotyczące sytuacji szczególnych.

Brak związku z czynnościami opodatkowanymi VAT

Skoro zasadą, na której opiera się prawo do odliczenia podatku naliczonego jest związek nabytych dóbr lub usług z czynnościami opodatkowanymi, brak związku z nimi transakcji udokumentowanej fakturą uniemożliwia przyjęcie takiej faktury do odliczenia. Skorzystanie z odliczenia VAT stanowi prawo podatnika, gdy więc ze swego uprawnienia nie skorzysta nie można mu zarzucić działania niezgodnego z prawem.

W sytuacji gdy zakup będzie miał związek zarówno ze sprzedażą opodatkowaną jak i zwolnioną, podatnik ma obowiązek przyporządkować zakupy do każdej z tych grup, co jest konsekwencją prawa odliczenia podatku naliczonego związanego tylko z czynnościami opodatkowanymi. Jeżeli nie jest w stanie tego uczynić rozliczenia VAT dokonuje według proporcji odpowiadającej udziałowi sprzedaży opodatkowanej w sprzedaży ogółem obliczonej na podstawie obrotów z poprzedniego roku. Tak więc w zakresie w jakim związek podatku naliczonego z należnym – ustalony bezpośrednio czy z obrotów z roku minionego – nie występuje, prawa do odliczenia VAT z takiej faktury brak.

Wydatki wyłączone z prawa do odliczenia

W kategorii tej można wyróżnić faktury w ogóle nie dające prawa do odliczenia podatku naliczonego jak i dające częściowe prawo do takiego działania.

Do pierwszej kategorii na podstawie art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT zalicza się usługi noclegowe i gastronomiczne, czyli faktury dokumentujące tego rodzaju świadczenia nie mogą być przyjęte do odliczenia. Wyjątek stanowi nabycie gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób. W takim przypadku pozostają one bowiem w ścisłym związku z działalnością gospodarczą – na co wskazał WSA w Krakowie w wyroku z 6 października 2017 r., sygn. akt I SA/Kr 852/17.

Ponadto należy wyraźnie odróżnić usługi gastronomiczne od cateringowych. Faktury za te ostatnie dają prawo do odliczenia VAT. Różnica polega na tym, że usługi cateringowe świadczone są poza lokalem usługodawcy,...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »