Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Fakturowanie VAT

30.06.2021

Wystawienie faktury korygującej przez podmiot, który zlikwidował działalność i na rzecz takiego podmiotu

W ocenie fiskusa, ponieważ przedsiębiorca zaprzestał prowadzenia działalności gospodarczej i został wykreślony z rejestru podatników VAT czynnych, utracił status podmiotu uprawnionego do wystawiania faktur VAT i odpowiednio faktur korygujących, tym samym nie jest zobowiązany i uprawniony do wystawienia faktury korygującej. Sądy widzą to zupełnie inaczej.

Rolą faktury korygującej jest przywrócenie pierwotnej faktury do stanu zgodnego z rzeczywistością a więc uczynienia jej rzetelną. Walor ten straciła ona na skutek okoliczności, które miały miejsce pomiędzy kontrahentami.

Zgodnie z art. 106j ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług fakturę korygującą wystawia się, gdy po wystawieniu faktury:

  • udzielono obniżki ceny w formie rabatu,
  • udzielono opustów i obniżek cen,
  • dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
  • dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty,
  • podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

Może się zdarzyć, iż któraś z tych okoliczności wystąpi już po zakończeniu działalności gospodarczej przez którąś ze stron transakcji.

Faktura korygująca po zakończeniu działalności

W ocenie organów podatkowych możliwości wystawienia faktury korygującej są różne w zależności od tego czy podmiot, który zakończył działalność jest sprzedawcą czy nabywcą.

Korekta dla nabywcy, który działalność zakończył

Biorąc pod uwagę rolę jaką ma do spełnienia faktura korygująca przepisy ustawy o VAT nie zakazują jej wystawienia podmiotowi, który działalność gospodarczą z takich czy innych względów zakończył.
O dopuszczalności tego rodzaju praktyki świadczy choćby treść interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 31 sierpnia 2020 r., sygn. 0111-KDIB3-1.4012.374.2020.2.KO.  Dyrektor uznał w niej, że nie może funkcjonować w obrocie faktura, która nie stanowi rzeczywistego odzwierciedlenia transakcji, w takiej postaci w jakiej naprawdę miała ona miejsce.

Nie obowiązuje już potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przez nabywcę aby dokonać jej rozliczenia. Jednak w myśl art. 29a ust. 13 ustawy o VAT niezbędne jest posiadanie przez dostawcę dowodu uzgodnienia z nabywcą towarów lub usługobiorcą warunków obniżenia podstawy opodatkowania.

A zatem czynnikiem umożliwiającym dokonanie korekty za miesiąc jej wystawienia jest wynikanie z posiadanej dokumentacji uzgodnienia z kontrahentem takich warunków. Faktura musi zaś być zgodna z posiadaną dokumentacją. Jej brak w okresie rozliczeniowym wystawienia korekty nakazuje obniżenie podstawy opodatkowania dopiero za miesiąc wystawienia takiej dokumentacji.

Ustawodawca nie określił formy tego rodzaju dokumentacji. Może wi...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »