Wynajem domków letniskowych z 8,5 proc. ryczałtem

Podatniczka nie prowadzi działalności gospodarczej. Posiada dwa domki letniskowe, które chciałaby jako osoba fizyczna okazjonalnie, nieregularnie, w małej skali, sporadycznie wynająć krótkoterminowo osobom trzecim. Czy wynajmując te domki podatniczka może zastosować ryczałt 8,5% przychodów, zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Podatniczka będzie działać we własnym imieniu, tzn. w sposób niezależny od innych podmiotów, a podejmowane czynności będą powodować bezpośrednio dla niej określone prawa i obowiązki. Nie zatrudni pracowników (nie ma takiej potrzeby), nie będzie korzystać z obsługi księgowej i zarządczej. Umowy ma zamiar zawierać bezpośrednio z osobą wynajmującą domek, wykazując kwotę z zawartej umowy.

Ponadto, podatniczka nie zamierza świadczyć żadnych dodatkowych usług hotelarskich ani wydawać posiłków. Nie posiada innych nieruchomości do wynajęcia i nie planuje nabywania nowych. Dochód z wynajmowania domków w okresie letnim byłby dodatkowym dochodem niezbędnym do utrzymania domu, w którym podatniczka mieszka, np. przeznaczony byłby na zakup opału na zimę.

Odpowiedź:

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazane zostały poszczególne źródła przychodów oraz sposoby opodatkowania dochodów z każdego z tych źródeł. Według przepisów tej ustawy odrębnymi źródłami przychodów są, określone w art. 10 ust 1:

• pozarolnicza działalność gospodarcza (wskazana w pkt 3);
• najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (wskazane w pkt 6).

Art. 5a pkt 6 zawiera definicję pojęcia działalności gospodarczej. Stosownie do treści tego przepisu, za działalność gospodarczą uważa się działalność zarobkową:

1. wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
2. polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
3. polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Do grupy przychodów z działalności gospodarczej należą także przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (art. 14 ust. 2 pkt 11 tej ustawy).

Z cytowanych powyżej przepisów wynika, że najem dla celów podatkowych może być traktowany jako pozarolnicza działalność gospodarcza albo jako odrębne źródło przychodów (tzw. naje...