Zakończenie umowy leasingu wiąże się z koniecznością podjęcia przez leasingobiorcę decyzji cóż począć z przedmiotem leasingu. O ile możliwy jest jego wykup samochodu osobowego korzystający ma tutaj dwie opcje. Może pojazd wykupić na cele firmowe bądź na cele prywatne, inaczej swoje cele osobiste. Przeznaczenie wykupionego pojazdu determinuje rozliczenie VAT, który przy takiej operacji się pojawia.

Podatnik wykupuje samochód na cele firmowe

Ponieważ przedmiotem wykupu jest samochód osobowy siłą rzeczy może on być wykorzystywany do celów firmowych jak i prywatnych. Praktyka pokazuje, że tego typu pojazdy są w ten sposób wykorzystywane po upływie okresu leasingu. W takim przypadku jednak pojazd tego rodzaju wycofany z leasingu operacyjnego stwarza pewnego rodzaju ograniczenia. Polegają one na możliwości odliczenia naliczonego VAT w wysokości 50% podatku określonego w fakturze dokumentującej wykup. Inaczej rzecz przedstawia się w przypadku dokonania wykupu wyłącznie do celów działalności gospodarczej. Wówczas podatnik dysponuje bowiem prawem do odliczenia 100% podatku naliczonego w fakturze potwierdzającej transakcję wykupu. Dodatkowymi obowiązkami wykupującego podatnika są: konieczność zaprowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, ustalenie (najlepiej w formie stosownego regulaminu) zasad uznawania takiego pojazdu za używany do celów firmowych w celu uniemożliwienia wykorzystywania go do celów mieszanych, oraz obowiązek złożenia we właściwym miejscowo urzędzie skarbowym informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej (VAT-26). Szczególnie istotne jest niewykorzystywanie pojazdu do celów mieszanych, bowiem fiskus może nawet jednorazowe użycie pojazdu w taki sposób poczytać za zmianę sposobu jego użytkowania (przeznaczenie) i co za tym idzie przyniesie to zmianę sposobu rozliczania VAT naliczonego związanego z zakupami na potrzeby takiego pojazdu.

Należy tu zwrócić uwagę na przepis art. 90b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Zgodnie z tym przepisem jeżeli podatnik w okresie 60 miesięcy, poczynając od miesiąca nabycia pojazdu, dokona jego opodatkowanej sprzedaży, uznaje się że nastąpiła zmiana wykorzystywania takiego pojazdu wyłącznie do działalności gospodarczej. Zapis taki wskazuje, że zbycie pojazdu w okresie korekty, daje prawo do zwiększenia kwoty podatku, która podlega odliczeniu. Odliczenie następuje w proporcji obliczonej w odniesieniu do pozostałego do skorygowania okresu.

Podatnik pamiętać musi o wartości początkowej pojazdu. Bowiem w przypadku gdy nie przekracza ona 15 000 zł okres korekty wynosi 12 miesięcy. A obliczać go należy od początku miesiąca, w którym będzie miał miejsce wykup samochodu.

Przekazanie leasingowanego samochodu na cele osobiste