Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki

06.10.2014

Wydatki związane z samochodami a odliczenie VAT

Pytanie podatnika: Czy spółka ma prawo do odliczenia 50% podatku VAT od faktur dotyczących napraw i konserwacji samochodów używanych do celów mieszanych? Czy spółka ma prawo do odliczenia 100% podatku od faktur dotyczących napraw i konserwacji samochodów używanych do celów mieszanych, jeśli pracownik użytkujący samochód dokonuje zapłaty za prywatne użytkowanie samochodu na podstawie wystawionej przez spółkę faktury opodatkowanej podatkiem VAT?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 13 czerwca 2014 r. (data wpływu 16 czerwca 2014 r.), uzupełnionym pismem z dnia 4 września 2014 r. (data wpływu 8 września 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie

  • prawa do odliczenia 50 % podatku VAT od faktur dotyczących napraw i konserwacji samochodów osobowych używanych do celów mieszanych – jest prawidłowe,
  • prawa do odliczenia 100 % podatku VAT od faktur dotyczących napraw i konserwacji samochodów osobowych używanych do celów mieszanych w sytuacji dokonania zapłaty przez pracownika za prywatne użytkowanie samochodu – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16 czerwca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:

  • prawa do odliczenia 50 % podatku VAT od faktur dotyczących napraw i konserwacji samochodów osobowych używanych do celów mieszanych,
  • prawa do odliczenia 100 % podatku VAT od faktur dotyczących napraw i konserwacji samochodów osobowych używanych do celów mieszanych w sytuacji dokonania zapłaty przez pracownika za prywatne użytkowanie samochodu.

Ww. wniosek został uzupełniony pismem z dnia 4 września 2014 r. w zakresie uzupełnienia opisu stanu faktycznego, sformułowania pytań oraz o brakującą opłatę.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny (ostatecznie przedstawiony w uzupełnieniu wniosku).

Wnioskodawca posiada samochody osobowe o:

  • ładowności poniżej 500 kg mające 4-5 miejsc siedzących
  • ładowności poniżej 500 kg mające 2 miejsca siedzące i homologację ciężarową

Samochody te są wykorzystywane przez przedstawicieli handlowych Wnioskodawcy do celów prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z tym że przedstawiciele handlowi korzystają z samochodów firmowych zarówno w celach służbowych jak i prywatnych. Wnioskodawca zdecydował się na ograniczenie w odliczeniu podatku VAT na pojazdy wykorzystywane do celów mieszanych. Wnioskodawca podjął dobrowolną decyzję o korzystaniu z ograniczonego prawa do odliczenia podatku VAT - to jest do wysokości 50% kwoty od napraw i konserwacji tych samochodów. VAT od paliwa do 30 czerwca 2015 roku bez odliczenia.

Natomiast wydatki od powyższych faktur i amortyzację w 100% Wnioskodawca księguje w koszty firmy. Z pracownikami użytkującymi powyższe samochody Wnioskodawca podpisał umowę o odpowiedzialności za powierzone mienie, jednocześnie zamieszczając klauzulę do zwrotu 20% kosztów poniesionych przez pracodawcę za używanie samochodu dla celów niezwiązanych z działalnością gospodarcza.

Kwota za używanie samochodów dla celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą, zawarta w umowie wyliczona jest według stawek rynkowych. Co miesiąc Wnioskodawca wystawia pracownikowi fakturę, która w spółce jest przychodem podatkowym. W załączeniu kserokopie :

  • umowy zawartej z pracownikiem
  • oświadczenie pracownika
  • faktura wystawiona za korzystanie przez pracownika z samochodu służbowego dla celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że

  1. Jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT, posiada samochody wykorzystywane przez przedstawicieli handlowych Wnioskodawcy do celów służbowych czyli prowadzenia sprzedaży wyrobów Wnioskodawcy (produkty mięsne opodatkowane podatkiem VAT), ponieważ przedstawiciele w pewnym procencie korzystają z tych aut również prywatnie Wnioskodawca zdecydował się na ograniczenie w odliczeniu podatku VAT na pojazdy wykorzystywane do celów mieszanych. Wnioskodawca podjął dobrowolną decyzję o korzystaniu z ograniczonego prawa do odliczenia podatku VAT - tj. do wysokości 50% kwoty podatku od napraw i konserwacji tych samochodów (faktury wystawiane są na Wnioskodawcę), natomiast VAT od paliwa do 30 czerwca 2015 roku bez odliczenia. Kwoty netto powyższych oraz amortyzację w 100% Wnioskodawca księguje w koszty firmy.
    • opis samochodu:
    • Toyota Avensis - osobowy - dopuszczalna ładowność 435 kg - liczba miejsc (siedzeń) 5 - dopuszczalna masa całkowita 1970 kg (dane z dowodu rejestracyjnego).
  2. Kolejnym przypadkiem są samochody używane do celów mieszanych, ale zostały przypisane do użytkowania konkretnym pracownikom (przedstawiciele handlowi - sprzedaż wyrobów mięsnych opodatkowanych podatkiem VAT) z którymi Wnioskodawca podpisał umowę o odpowiedzialności za powierzone mienie, jednocześnie zamieszczając klauzulę zwrotu do 20% kosztów poniesionych przez pracodawcę za używanie samochodu dla celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Kwota za używanie samochodów dla celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą, zawarta w umowie wyliczona jest według stawek rynkowych, co miesiąc Wnioskodawca wystawia pracownikowi fakturę opodatkowaną podatkiem VAT, która w spółce jest przychodem podatkowym. W tym przypadku Wnioskodawca odlicza 100% podatku VAT od napraw konserwacji i eksploatacji tych samochodów (faktury wystawiane są na Wnioskodawcę) natomiast VAT od paliwa do 30 czerwca 2014 roku bez odliczenia.
    • opis samochodu:
    • Opel Insignia - osobowy - dopuszczalna ładowność 497 kg - liczba miejsc (siedzeń) 5 – dopuszczalna masa całkowita 2285 kg (dane z dowodu rejestracyjnego).

W załączeniu kserokopie:

  • umowy zawartej z pracownikiem
  • oświadczenie pracownika
  • faktura wystawiona za korzystanie przez pracownika z samochodu służbowego dla celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą
  • kopie dowodów rejestracyjnych.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku).

  1. Czy spółka ma prawo do odliczenia 50% podatku VAT od faktur dotyczących napraw i konserwacji samochodów używanych do celów mieszanych?
  2. Czy spółka ma prawo do odliczenia 100% podatku VAT od faktur dotyczących napraw i konserwacji samochodów używanych do celów mieszanych jeśli pracownik użytkujący samochód dokonuje zapłaty za prywatne użytkowanie samochodu na podstawie wystawionej przez spółkę faktury opodatkowanej podatkiem VAT?

Zdaniem Wnioskodawcy, Wnioskodawca uważa, że prawidłowo odlicza podatek VAT zgodnie ze zmianami wprowadzonymi z dniem 1 kwietnia 2014 roku i wyjaśnieniami zawartymi w piśmie ministerstwa finansów z dnia 25 marca 2014 r.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny pra...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »