Wydatki na zakup sprzętu fotograficznego w kosztach podatkowych

Rozliczenie zakupu sprzętu fotograficznego w kosztach prowadzonej działalności gospodarczej jest możliwe w sytuacji, gdy spełnione są dwa warunki, tj. jest to koszt poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, a jednocześnie koszt ten nie jest wymieniony w art. 23 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.; dalej: pdof) i odpowiednio art. 16 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 39, z późn. zm.; dalej: pdop).

Jednak ponieważ wydatek na zakup aparatu fotograficznego nie jest kosztem wymienionym w art. 23 pdof (art. 16 pdop), w związku z czym wystarczające jest to, aby było on gospodarczo uzasadniony i miał na celu osiągnięcie przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. W pewnych rodzajach działalności zasadność takiego zakupu będzie bezdyskusyjna.

Przepisy ustaw o podatku dochodowym przewidują różne warianty rozliczenia kosztu poniesionego na nabycie przedmiotów służących działalności gospodarczej. Kryterium rozróżniającym jest wartość początkowa składnika majątku, tj. do 3.500 zł oraz powyżej 3.500 zł. Dla podatników VAT, którzy przy nabyciu danej rzeczy mogli skorzystać z prawa odliczenia podatku naliczonego, wartością tą będzie kwota netto. Dla pozostałych zaś kwota brutto.

Aparat fotograficzny do 3.500 zł

Jeśli wartość początkowa składnika majątku nie przekracza 3.500 zł, podatnik ma do wyboru dwie możliwości. Może zaliczyć poniesiony wydatek do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania rzeczy do używania. Wynika to z art. 22d ust. 1 pdof (art. 16d pdop). Pamiętać jednakże należy o tym, że w przypadku, gdy wartość ta przekracza 1.500 zł, składnik majątku należy ująć w ewidencji wyposażenia.

Drugą opcją jest wpisanie składnika majątku do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a następnie dokonanie jednorazowej amortyzacji w miesiącu oddania do używania lub w miesiącu następnym (art. 22k ust. 7 pdof, art. 16k ust. 7 pdop).

Przykład 1
Pan Maciej jest rzeczoznawcą majątkowym prowadzącym własną działalność gospodarczą. W pracy często wykorzystuje aparat fotograficzny. Kupił aparat Nikon Coolpix S6200 za 430 zł brutto.

Charakter działalności pana Ma...