Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca od 1 kwietnia 2014 r. nie prowadząc ewidencji pojazdów ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodu naliczone odpisy amortyzacyjne od opisanych powyżej samochodów osobowych oraz wszelkie wydatki eksploatacyjne, w tym też na paliwo, związane z użytkowaniem przez Wnioskodawcę przy prowadzeniu działalności gospodarczej opisanych samochodów osobowych?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 24 czerwca 2014 r. (data wpływu 30 czerwca 2014 r.), uzupełnionym w dniu 5 września 2014 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kwalifikacji do kosztów uzyskania przychodów naliczonych odpisów amortyzacyjnych oraz wydatków eksploatacyjnych z tytułu używania samochodów osobowych:

• jest nieprawidłowe - w części dotyczącej wykorzystywania samochodów osobowych wyłącznie przy prowadzeniu działalności gospodarczej jako warunku niezbędnego do zaliczenia poniesionych wydatków w koszty,
• jest prawidłowe - w pozostałej części.

UZASADNIENIE

W dniu 30 czerwca 2014 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 5 września 2014 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie kwalifikacji do kosztów uzyskania przychodów naliczonych odpisów amortyzacyjnych oraz wydatków eksploatacyjnych z tytułu używania samochodów osobowych.

We wniosku tym przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu lokali użytkowych. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT, zobowiązany w zakresie rozliczeń podatku od towarów i usług w okresach miesięcznych. W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych dla Wnioskodawcy rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy tj. okres od dnia 1 stycznia 2014 r. do dnia 31 grudnia 2014 r. Wnioskodawca jest właścicielem poniżej opisanych samochodów osobowych, które są wykorzystywane przy prowadzeniu działalności gospodarczej, a mianowicie:

1. samochód osobowy AUDI A-6 - rok produkcji 2006, wprowadzony do ewidencji środków trwałych 21 kwietnia 2010 r. - wartość początkowa (użytkowany) 105.168,80 zł - nabyty bez VAT, umowa sprzedaży z dnia 12 kwietnia 2010 r. cena zakupu 100.000 zł + koszty rejestracji, podatek PCC i koszty wyposażenia razem 5.168,80, amortyzowany wg stawki indywidualnej - 40 % - metoda liniowa, użytkowany w spółce od 2010 r.
2. samochód osobowy AUDI A-3 - rok produkcji 2006, wprowadzony do ewidencji środków trwałych 9 grudnia 2011 r. w cenie nabycia 30.197,50 zł, nabyty ze stawką "zw" w cenie zakupu 30.000 zł + 197,50 zł koszty rejestracji - użytkowany, amortyzowany wg stawki indywidualnej 40 % - metoda liniowa, w spółce użytkowany od 9 grudnia 2011 r.
3. samochód osobowy MERCEDES - BENZ - rok produkcji 2009, wprowadzony do ewidencji środków trwałych 19 lipca 2012 r. wartość początkowa 85.374,38 zł - wcześniej użytkowany, nabyty bez VAT, faktura VAT marża z dnia 28 czerwca 2012 r.- wartość sprzedaży z podatkiem 85.000,00 zł + koszty rejestracji 374,38 zł, amortyzowany wg stawki indywidualnej dla samochodów używanych tj. 40 % - metoda liniowa, użytkowany w spółce od dnia 19 lipca 2012 r.,

zwanych dalej w skrócie samochodami osobowymi.

Wnioskodawca po dniu 1 kwietnia 2014 r. do chwili obecnej nie złożył w Urzędzie Skarbowym informacji (na druku VAT-26), o której to informacji mowa w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 21 marca 2014 r. w sprawie wzoru informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej (Dz. U. z 2012 r., poz. 371), a także nie założył dla niniejszych samochodów osobowych ewidencji przebiegu pojazdu, o której to ewidencji mowa w art. 86a ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 kwietnia 2014 r. i postanowił, że będzie od dnia 1 kwietnia 2014 r. zaliczał w 100% naliczone odpisy amortyzacyjne od posiadanych samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodu. Samochody osobowe są użytkowane przez pracowników Wnioskodawcy na podstawie upoważnień zarządu.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:

Czy Wnioskodawca od 1 kwietnia 2014 r. nie prowadząc ewidencji pojazdów ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodu naliczone odpisy amortyzacyjne od opisanych powyżej samochodów osobowych oraz wszelkie wydatki eksploatacyjne, w tym też na paliwo, związane z użytkowaniem przez Wnioskodawcę przy prowadzeniu działalności gospodarczej opisanych samochodów osobowych?

Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 15 ust. 1 oraz art. 16i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ma prawo zaliczać od dnia 1 kwietnia 2014 r. do kosztów uzyskania przychodu wydatki związane z eksploatacją samochodów osobowych oraz naliczone odpisy amortyzacyjne, pod warunkiem jednak, że niniejsze samochody osobowe są przez Wnioskodawcę wykorzystywane wyłącznie przy prowadzeniu działalności gospodarczej. Reasumując powyższe należy uznać, że strona od 1 kwietnia 2014 r. ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu naliczone odpisy amortyzacyjne od opisanych powyżej samochodów użytkowanych przez Wnioskodawcę przy prowadzeniu działalności gospodarczej oraz wszelkie wydatki związane z eksploatacją niniejszych samochodów osobowych, w tym wydatki na zakup paliwa. Natomiast bez znaczenia w przedmiotowej sprawie jest fakt, że Wnioskodawca dla ...