Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 18.01.2021Świadczenia postojowe dla wykonujących umowy cywilnoprawne już dostępne
- 18.01.2021Dodatkowy zasiłek opiekuńczy wydłużony do końca stycznia
- 18.01.2021Ustawa o ochronie konkurencji i konsumentów przed dużymi zmianami
- 18.01.2021Kasy fiskalne 2021: Kolejne przesunięcie obowiązku ws. kas online?
- 15.01.2021Opodatkowanie firm w Europie – Polska na 20. miejscu
- 15.01.2021Podatki 2021: Nowe rozporządzenie ws. kontroli wyrobów akcyzowych
- 15.01.2021Tarcze antykryzysowe nie ochronią miejsc pracy?
- 15.01.2021Podatki 2021: Nowy formularz CIT-15J
- 14.01.2021Podatki 2021: Stosowanie znaków akcyzy ma być łatwiejsze
- 14.01.2021Podatki 2021: Centralny Rejestr Podmiotów Akcyzowych coraz bliżej
- 14.01.2021Druga fala pandemii mniej destrukcyjna dla rynku pracy
- 14.01.2021BCC apeluje o rezygnację z opodatkowania spółek komandytowych podatkiem CIT
- 13.01.2021Jak ZUS wykorzysta raportowanie umów o dzieło?
- 13.01.2021Podatki 2022: Ewidencja akcyzowa będzie musiała mieć formę elektroniczną
- 13.01.2021Rząd przyjął projekt noweli ws. przeciwdziałania praniu pieniędzy
- 13.01.2021UKNF ostrzega przed inwestycjami w kryptowaluty
- 12.01.2021Podatki 2021: Od lipca deklaracje akcyzowe tylko przez internet
- 12.01.2021Zawieszanie biegu przedawnienia zobowiązań nadal z problemami
- 12.01.2021Przedsiębiorcy apelują do rządu o niezwiększanie obciążeń podatkowych
- 12.01.2021Będą rekompensaty dla gmin górskich za zwolnienia z podatku od nieruchomości
- 11.01.2021Wspieranie elektromobilności – branża liczy na ułatwienia w akcyzie
- 11.01.2021Podatki 2021: Może być trudniej o zezwolenie na działalność w zakresie akcyzy
- 11.01.2021E-handel w pandemii. Polski biznes mierzy się z nieuczciwą konkurencją
- 11.01.2021Podatki 2021: Informacje o transakcjach uwzględnią brexit
- 08.01.2021Problemy z refakturowaniem. Niekorzystna zmiana dla podatników
Artykuły: Koszty uzyskania przychodów
10.11.2020
Wydatki na prywatne mieszkanie jako koszt firmy

Kosztem uzyskania przychodu - w takiej proporcji, w jakiej pozostaje powierzchnia mieszkania wykorzystywana do działalności gospodarczej do całej powierzchni mieszkania mogą być: wydatki na czynsz administracyjny, opłaty za prąd, internet oraz wodę i ogrzewanie centralne, odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej nieruchomości, zapłacone odsetki od rat kredytu hipotecznego na sfinansowanie zakupu nieruchomości.
Podatnik jest polskim rezydentem podatkowym, ukończył studia wyższe i jest zatrudniony w liceum ogólnokształcącym na stanowisku nauczyciela matematyki. Jest właścicielem nieruchomości, w której mieszka, zakupionej z zaciągnięciem kredytu hipotecznego, który spłaca jako osoba prywatna.
Podatnik rozważa otwarcie działalności gospodarczej w zakresie pozaszkolnych form edukacji (udzielania korepetycji z matematyki). Korepetycje udzielane będą tylko w jego prywatnym mieszkaniu w pokoju przeznaczonym do pracy (dalej: gabinet).
Uczniowie korzystający z lekcji będą korzystać z przejścia w korytarzu oraz z toalety. W ramach świadczonych usług edukacyjnych jako integralną część świadczonej usługi podatnik zamierza częstować swoich uczniów napojami oraz przekąskami przygotowanymi w kuchni.
Wszystkie wymienione pomieszczenia (gabinet, korytarz, kuchnia, toaleta) oprócz wykorzystywania na potrzeby usług edukacyjnych będą jednocześnie wykorzystywane do prywatnych potrzeb podatnika lub na potrzeby wynikające ze stosunku pracy nawiązanego z liceum ogólnokształcącym (przygotowanie się do zajęć prowadzonych w szkole, prowadzenie zajęć zdalnych). Pomieszczenia te (gabinet, korytarz, kuchnia i łazienka) będą wykorzystywane przez w celach zarobkowych związanych z działalnością gospodarczą także poza czasem lekcji z uczniami, w szczególności do realizowania czynności takich jak: przygotowanie materiałów do lekcji, sprawdzenie rozwiązań zadań domowych uczniów, podnoszenie swoich kwalifikacji zawodowych (poprzez udział w kursach online, czytanie literatury fachowej), a także czynności organizacyjnych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą (samodzielne prowadzenie księgowości, komunikacja z urzędami, czynności związane z promocją świadczonych przez siebie usług). Pozostałe pomieszczenia występujące w prywatnym mieszkaniu podatnika - sypialnia oraz salon - nie będą w żaden sposób związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, będą wykorzystywane nadal wyłącznie w celach prywatnych.
We wniosku o interpretację podatnik zapytał, czy, proporcjonalnie do powierzchni mieszkania wykorzystywanej dla celów działalności gospodarczej, do kosztów uzyskania przychodów będzie można zaliczyć koszty pośrednie, związane z utrzymaniem i eksploatacją prywatnego mieszkania: czynsz administracyjny, opłaty za prąd, internet oraz wodę i ogrzewanie centralne, a także część odsetek od prywatnego kredytu mieszkaniowego oraz amortyzację części lokalu. W jego opinii - tak.
Dyrektor KIS zgodził się z podatnikiem. W wydanej interpretacji organ podatkowy wyjaśnił:
W przypadku wykorzystywania w prowadzonej działalności gospodarczej lokalu mieszkalnego, należy stwierdzić, że pomiędzy wydatkami związanymi z jego używaniem i eksploatacją, a prowadzoną działalnością istnieje związek przyczynowo-skutkowy. Wydatki te mogą zatem, co do zasady, stanowić koszt uzyskania przychodów. Należy jednak zaznaczyć, że wydatki związane z używaniem i eksploatacją lokalu mieszkalnego mogą stanowić koszt uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej jedynie w takim zakresie, w jakim ww. lokal będzie wykorzystywany na potrzeby tej działalności.
Jednocześnie należy podkreślić, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają możliwości zaliczenia tego rodzaju wydatków do kosztów uzyskania przychodów od wyodrębnienia - w dosłownym (fizycznym) sensie - pomieszczenia, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza. Podatnik powinien określić, jaka część lokalu mieszkalnego faktycznie służy prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, i wówczas może w odpowiednim udziale i w odpowiedniej proporcji zaliczyć poniesione wydatki do kosztów podatkowych.
Wydatki na nabycie, wytworzenie i ulepszenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nie są jednorazowo zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.
Z treści art. 23 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy wynika bowiem, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na:
- nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,
- b. nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione w lit. a środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części,
- ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych
- wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, po...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy REJESTRACJA dla nowych użytkowników |
LOGOWANIE dla użytkowników podatki.biz |
|
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- WSA. Odszkodowanie za wadliwą usługę nie jest kosztem
- Świąteczne prezenty dla kontrahentów jako koszt firmy
- Koszty testów na COVID-19 dla pracownika stanowią koszty pracodawcy
- Dokumentowanie nieściągalnych wierzytelności
- Telewizor może być kosztem firmy w mieszkaniu
- Dokumentowanie kosztów paragonem z NIP nabywcy
- WSA. Kradzież pieniędzy z samochodu a koszty podatkowe
- VAT z faktury od podatnika niezarejestrowanego jako koszt podatkowy
- Wydatki osobiste przedsiębiorcy. Czasem koszt, a czasem nie
- Usługa świadczona przez wspólnika na rzecz spółki cywilnej a dochód w PIT