Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Koszty uzyskania przychodów

03.09.2018

Wydatki na naukę nie zawsze mogą być kosztem działalności

Pytanie: Wnioskodawca planuje od 1 września 2018 r. prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem będzie świadczenie usług z zakresu pozaszkolnych form edukacji. W latach od 2014 do 2018 Wnioskodawca odbywał kurs treningowy. Czy koszty poniesionej nauki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w planowanej działalności gospodarczej? Jeśli tak, to przez jaki okres czasu koszty podlegają odliczeniu?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

O czym jest ten artykuł:
Wydatki na kształcenie, które pozwolą podatnikowi nabyć umiejętności i wiedzę niezbędną w prowadzeniu działalności mogą być kosztem uzyskania przychodów. Istotnym warunkiem jest istnienie źródła przychodów, do którego dany wydatek można przyporządkować.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 11 lipca 2018 r. (data wpływu 17 lipca 2018 r.) uzupełnionym pismem z dnia 20 sierpnia 2018 r. (data wpływu 24 sierpnia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17 lipca 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

We wniosku oraz uzupełnieniu przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca planuje od dnia 1 września 2018 r. prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem będzie świadczenie usług z zakresu: pozaszkolnych form edukacji (PKD 85.59.B, 85.51.Z ) - nauczanie ruchu metodą F. Usługa ta opiera się na nauczaniu opartym o założenia konkretnej metody ruchowej usprawniającej funkcjonowanie narządu ruchu. Jest to uznana w świecie metoda pracy z ciałem o charakterze terapeutycznym. Metoda ta w S. refundowana jest z funduszu ubezpieczeń społecznych, stosowana jest w celu pomocy ludziom cierpiącym z powodu problemów neuromięśniowych tj. porażenie mózgowe, stwardnienie rozsiane, zespoły bólowe o podłożu psychologicznym, w rehabilitacji pourazowej, problemów z wadami postawy a także w celu doskonalenia jakości ruchu ludzi zdrowych.

Aby rozpocząć świadczenie ww. usług Wnioskodawca zobowiązany był uzyskać właściwe pozwolenie - certyfikat, który uzyskuje się w drodze uczestnictwa, a następnie ukończenia kursu treningowego. Ponadto Wnioskodawca podkreśla, że nauczycielem Metody F. można zostać jedynie pod warunkiem ukończeniu czteroletniego profesjonalnego treningu i zdania egzaminu końcowego, organizowanego przez M. Metoda objęta jest prawami autorskimi i jej używanie wymaga ww. certyfikatu.

Kurs treningowy organizowany przez M. Wnioskodawca odbywał w latach od 2014 do 2018. W momencie odbywania kursu nie świadczył pracy na podstawie stosunku pracy.

Wydatki związane z odbyciem przedmiotowego kursu zostały poniesione przez Wnioskodawcę i w żaden sposób nie zostały zwrócone lub refundowane.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie (sformułowane w uzupełnieniu wniosku):

Czy koszty poniesionej nauki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w planowanej działalności gospodarczej? Jeśli tak, to przez jaki okres czasu koszty podlegają odliczeniu?

Zdaniem Wnioskodawcy, odbyte szkolenie w ramach kursu treningowego, stanowiło koszt uzyskania przyszłego przychodu, gdyż jest to koszt związany z podnoszeniem koniecznych kwalifikacji. Wnioskodawca odwołuje się do zasady ogólnej ujętej w art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która mówi, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.

W opinii Wnioskodawcy omawiany kurs treningowy takim kosztem jest i bezpośrednio warunkuje możliwość świadczenia tej określonej usługi, będącej właśnie głównym źródłem Jego przyszłych dochodów. Wydatki dokonywane przez Wnioskodawcę na przestrzeni czterech lat, gdy nie prowadził działalności gospodarczej, miały na celu obiektywnie przyczynić się do osiągnięcia przychodu, umożliwić go, służyć jego zachowaniu i zabezpieczeniu. Decyzję o rozpoczęciu nauki Wnioskodawca podjął z myślą o prowadzeniu działalności gospodarczej w tym konkretnym zakresie, po zdobyciu uprawnień. W 1990 r. ukończył Akademię …, na wydziale …, uzyskując tytuł magistra. Działania z zakresu terapii stanowiły już element Jego pracy zawodowej, dlatego poszerzenie swoich kwalifikacji zawodowych o umiejętność nauczania metody F, jest ściśle związane z Jego życiem zawodowym.

Reasumując, zdaniem Wnioskodawcy: aby ująć opłaty za naukę w kosztach uzyskania przychodu jako wydatek należy przede wszystkim wskazać ich powiązanie z przychodami prowadzonej działalności. Zatem, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych:

  • wydatek musi być kosztem, który został poniesiony w celu osiągnięcia lub zachowania przychodów lub zabezpieczenia ich źródła,
  • wydatek musi zostać właściwie udokumentowany,
  • wydatek nie może zostać wymieniony w katalogu...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »