Koszty poniesione przez podatników na zakup usług gastronomicznych lub cateringowych niejednokrotnie budzą wątpliwości, odnośnie do ich prawidłowego rozliczenia w aspekcie podatkowym. Wynika to ze zbyt ogólnych przepisów ustawy dotyczących kosztów podatkowych. W myśl art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 1888, z późn. zm., dalej: ustawa o CIT) wydatki poniesione na reprezentację nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie zaś z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT za koszty podatkowe możemy uznać wydatki, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. W praktyce rozróżnienie kosztów podatkowych od tych, które są kosztami poniesionymi na reprezentację, wydaje się trudne i nie zawsze ich interpretacja jest jednoznaczna.

Gastronomia i catering czy reprezentacja – jak to rozpoznać?

Bardzo trudno rozróżnić wydatki, które zostały poniesione na gastronomię i catering od wydatków poniesionych na reprezentację. Spowodowane jest to brakiem klarownej definicji słowa „reprezentacja”, gdyż nie jest ono sprecyzowane w żadnej z ustaw. Z braku jasnego wytłumaczenia tego terminu w ustawie organy podatkowe w wydawanych przez siebie interpretacjach indywidualnych posiłkują się definicją zawartą w słowniku języka polskiego, według którego „reprezentacja” oznacza „okazałość, wystawność w czyimś sposobie życia, związaną ze stanowiskiem, pozycją społeczną”. W związku z przedstawioną definicją poczęstunek na spotkaniach biznesowych może być uznany jako koszt podatkowy jedynie w przypadku, gdy nie ma on charakteru wystawności. Natomiast tak ogólne pojęcie reprezentacji wciąż budziło problemy interpretacyjne.

Z dniem 1 stycznia 2007 r. w życie weszła nowelizacja ustawy o podatku dochodowym, do której dodano art. 16 ust 1 pkt 28. W myśl tego przepisu z kosztów uzyskania przychodu wyłączono wydatki poniesione na reprezentację, w szczególności zakup usług gastronomicznych lub też zakup napojów i żywności, bez względu na przeznaczenie ich zakupu. Jednak w dzisiejszych czasach przy tak dużej konkurencji na rynku standardem stało się to, że wszelkie spotkania z potencjalnym kontrahentem odbywają się poza siedzibą firmy, najczęściej w restauracji. Możemy śmiało stwierdzić, że obecnie jest to oznaka profesjonalizmu, a nie wystawność czy okazałość. Trudno wyobrazić sobie sytuację, w której prowadzimy spotkanie biznesowe, naradę czy też zwykłą prezentację bez jakiegokolwiek poczęstunku czy kawy. W myśl art. 15 ust. 1 ustawy o CIT kosztami podatkowymi są te wydatki, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Wobec tego poczęstunek jest nieodłącznym elementem wszelkiego rodzaju spotkań, które istotnie przyczyniają się do uzyskania w przyszłości przychodu lub zabezpieczenia jego źródła.

Wszelkie wątpliwości zostały rozwiane przez Naczelny Sąd Ad...