Wpłata na rachunek bankowy niewidniejący w wykazie podatników VAT - MF wyjaśnia

Chcąc uniknąć tych negatywnych konsekwencji w związku z dokonaniem wpłaty na rachunek spoza wykazu nabywca powinien zweryfikować wskazany rachunek do zapłaty, czy jest zamieszczony w wykazie. W przypadku płatności na rachunek spoza wykazu powinien o tym rachunku powiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Termin wskazany w art. 117ba § 3 Ordynacji podatkowej, jako termin materialnoprawny, nie podlega przywróceniu. Z kolei podpisanie zawiadomienia ZAW-NR jest możliwe nie tylko przez pełnomocnika szczególnego (zgodnie z zakresem udzielonego pełnomocnictwa), ale i pełnomocnika ogólnego.

Interpelacja nr 1307 do ministra finansów w sprawie skutków podatkowych wpłat na rachunki bankowe niewidniejące w wykazie podatników VAT

Szanowny Panie Ministrze!

Wiele niejasności narosło wokół skutków podatkowych wpłat na rachunki bankowe niewidniejące w wykazie podatników VAT zwanym potocznie „białą listą”. Tylko część wątpliwości interpretacyjnych rozwiały opublikowane pod koniec ubiegłego roku objaśnienia podatkowe.

Mając na względzie powyższe, proszę o udzielenie odpowiedzi na następujące pytania:

1. W jaki sposób rozumieć należy mechanizm odpowiedzialności solidarnej unormowany w art.117ba § 1 Ordynacji podatkowej oraz ograniczenia w księgowaniu wydatków do kosztów podatkowych stosownie do art. 15d ust. 1 pkt 2 i ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz odpowiednio art. 22p ust. 1 pkt 2 i ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku umowy faktoringu odwrotnego? Czy w opisanym modelu faktoringu odbiorca ponosi negatywne skutki wpłaty dokonanej przez faktora na rachunek bankowy dostawcy niezamieszczony na „białej liście”, od których może ustrzec się wyłącznie poprzez złożenie zawiadomienia opisanego w art. 117ba § 3 Ordynacji podatkowej?
2. Czy termin określony w art. 117ba § 3 Ordynacji podatkowej podlega przywróceniu, czy też jego przekroczenie wiąże się z nieodwracalnymi negatywnymi skutkami podatkowymi?
3. Czy dopuszczalne jest uznanie formularza ZAW-NR za deklarację w rozumieniu Ordynacji podatkowej i upoważnienie do jego składania na podstawie pełnomocnictwa do składania deklaracji opisanego w art. 80a Ordynacji podatkowej?
4. W razie negatywnej odpowiedzi na powyższe pytanie proszę o wyjaśnienie czy jest możliwe upoważnienie do składania zawiadomienia unormowanego w art. 117ba § 3 Ordynacji podatkowej na podstawie pełnomocnictwa szczególnego obejmującego składanie nieokreślonej liczby zawiadomień w imieniu mocodawcy, czy też każde pełnomocnictwo szczególne musi zawierać szczegółowy wykaz rachunków, do których będą składane zawiadomienia?
5. Czy w świetle przepisów przejściowych, w przypadku płatności, w stosunku do której polecenia przelewu dokonano w 2019 r., natomiast realizacja płatności przez bank oraz ujęcie wydatku w kosztach podatkowych miałyby nastąpić w 2020 r., ograniczenia we wspomnianych art. 15d ust. 1 pkt 2 i ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 22p ust. 1 pkt 2 i ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych znajdują zastosowanie?
6. Czy w razie wpłaty na rachunek spoza „białej listy”, w przypadku, gdy wpłacającym jest spółka osobowa niebędąca podatnikiem podatku dochodowego, wystarczające dla prawa zaliczenia wydatku do kosztów jest złożenie zawiadomienia z art. 117ba § 3 Ordynacji podatkowej wyłącznie przez wspomnianą spółkę, bez konieczności ponawiania go przez jej wspólników?

Poseł Tomasz Rzymkowski

8 stycznia 2020 r.

Odpowiedź na interpelację nr 1307 w sprawie skutków podatkowych wpłat na rachunki bankowe niewidniejące w wykazie podatników VAT

Szanowna Pani Marszałek,

w związku z przesłaną interpelacją nr 1307 Pana Tomasza Rzymkowskiego Posła na Sejm RP w sprawie skutków podatkowych wpłat na rachunki bankowe niewidniejące w wykazie podatników VAT, uprzejmie informuję.

Ad. 1.

W sytuacji, w której nabywca towarów lub usług dokonuje płatności należności do faktora, w związku z przeniesieniem przez dostawcę praw do wierzytelności za dostawę towarów lub usług na faktora, zgodnie z zawartą umową, nabywca powinien dokonać płatności na rachunek zamieszczony w wykazie podatnikó...