Vatowiec sprzedaje towary osobie prywatnej – ewidencjonowanie w JPK_VAT

W ewidencji VAT sprzedawca będący czynnym podatnikiem VAT ma obowiązek ujmowania wszystkich faktur potwierdzających sprzedaż, która zaewidencjonowana została w kasie. Muszą się więc tam znaleźć faktury wystawione na rzecz innych podatników jak również sporządzone dla osób prywatnych. Do 30 września br. faktury wystawione do paragonów dla osób fizycznych nie były wykazywane w pliku JPK_VAT. Sprzedaż taka trafiała tam w formie zbiorczej na podstawie raportu kasowego. Od 1 października faktury wystawione do paragonów należy uwzględniać w pliku JPK_VAT.

Obowiązek wystawienia faktury

Sposób dokumentowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej określony został w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT. Na podstawie tego przepisu podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych mają obowiązek prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Nie mają więc oni obowiązku wystawiania faktur takim nabywcom. Jednakże w odniesieniu do osób prywatnych po stronie sprzedawcy powstanie obowiązek wystawienia faktury, o ile nabywca żądanie takie zgłosi w terminie 3 miesięcy, poczynając od końca miesiąca, w którym miała miejsce sprzedaż, wyświadczenie usługi lub otrzymanie zapłaty w całości lub w części.

Transakcje pomiędzy podatnikami dokumentowane muszą być fakturą. Obowiązek ten sprzedawca realizuje na podstawie art. 106b ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z nim wystawienie faktury jest obowiązkowe w przypadku sprzedaży (świadczenia usługi) przez czynnego podatnika VAT na rzecz innego podatnika tego podatku lub podatku od wartości dodanej bądź podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem.

Warto zauważyć, że obowiązek wystawienia faktury nie wyklucza w takim przypadku możliwości wystawienia paragonu fiskalnego.

Zgodnie z art. 106i ust. 6 ustawy o VAT obowiązek wystawienia faktury na żądanie nabywcy będącego osobą fizyczną występuje w następujących terminach:

• do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprzedaży – jeżeli zgłoszenie żądania nastąpiło do końca miesiąca, w którym dokonano sprzedaży lub sprzedawca otrzymał całość lub część zapłaty,
• nie później niż 15 dnia od zgłoszenia żądania – jeżeli nastąpiło ono po upływie miesiąca dokonania sprzedaży lub otrzymania zapłaty całej lub częściowej.

Zgodnie z zapisem art. 106b ust. 5 ww. ustawy, w przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej w kasie fiskalnej – w konsekwencji potwierdzonej paragonem – faktura na rzecz podatnika VAT lub podatku od wartości dodanej może zostać wystawiona wyłącznie, jeżeli paragon dokumentujący realizację sprzedaży zawierał NIP nabywcy. Brak tego oznaczenia czyni niemożliwym wystawienie faktury do parago...