VAT w obrocie międzynarodowym (4) Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w WDT

Poprzednią lekcję podsumowaliśmy stwierdzeniem, że rozważania dotyczące momentu powstania obowiązku podatkowego należy prowadzić w kontekście określonego rodzaju transakcji. Zastanówmy się zatem, kiedy powstaje moment podatkowy w WDT.

Dzisiaj o momencie powstania obowiązku podatkowego w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów (WDT).

W każdym tygodniu będziesz mieć możliwość zapoznania się z nowymi odcinkami i uzyskasz dostęp do kolejnych testów sprawdzających uzyskaną wiedzę. Punkty zdobywane za poprawne odpowiedzi przybliżają Cię do uzyskania imiennego certyfikatu ukończenia kursu, a także wpływają na Twoją pozycję w rankingu uczestników w serwisie podatki.edukacja. Informacje o nowych odcinkach znajdziesz zarówno w sekcji tematycznej podatki.edukacja, jak i w codziennym biuletynie podatki.biz.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w WDT

MS: WDT to powszechnie występujący rodzaj transakcji – i podobnie jak w przypadku innych czynności opodatkowanych i tu należy ustalić, kiedy powstaje obowiązek podatkowy z jej tytułu.

Jak wskazuje art. 20 ust. 1 ustawy VAT, w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy.

Z tego przepisu wynika, że dokonanie dostawy w ramach WDT rozpoczyna bieg szczególnego rodzaju terminu wyznaczającego moment powstania obowiązku podatkowego.

Termin ten kończy bieg w 15. dniu miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy. I do czasu upływu tego terminu, wystawienie faktury dokumentującej przedmiotową transakcję skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w momencie jej wystawienia.

Jeśli jednak do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy, faktura nie zostanie wystawiona w ogóle albo zostanie wystawiona po tym terminie, to obowiązek podatkowy powstaje niezależnie od daty wystawienia faktury.

Oczywiście czynność WDT - jako dokonana na rzecz innego podatnika - obliguje sprzedawcę z Polski do wystawienia faktury jako dokumentu potwierdzającego.

Red: Możemy zatem stwierdzić, że dla ustalenia daty powstania obowiązku podatkowego analizujemy co nastąpiło wcześniej – wystawienie faktury dokumentującą dostawę czy 15 dzień miesiąca następującego po miesiącu tej dostawy?

...