Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca wystawiając fakturę osobie fizycznej, nie prowadzącej działalności gospodarczej, za wykonanie usługi polegającej na montażu w budynku mieszkalnym paneli podłogowych lub podłóg z materiału znajdującego się w ofercie Wnioskodawcy lub wystawiając fakturę osobie fizycznej, nie prowadzącej działalności gospodarczej, za wykonanie usługi polegającej na montażu w budynku mieszkalnym drzwi zewnętrznych lub wewnętrznych z materiału znajdującego się w ofercie Wnioskodawcy, prawidłowo używa określenia nazwy towaru/usługi: "Montaż podłogi" lub odpowiednio "Montaż drzwi"? 

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 5 lipca 2016 r. (data wpływu 12 lipca 2016 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług:

• jest prawidłowe – w zakresie nazwy usługi na fakturze,
• jest nieprawidłowe – w zakresie nazwy usługi na paragonie fiskalnym.

UZASADNIENIE

W dniu 12 lipca 2016 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług nazwy usługi na fakturze oraz nazwy usługi na paragonie fiskalnym.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący zaistniały stan faktyczny:
Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie:

• sprzedaż paneli podłogowych i podłóg
• sprzedaż drzwi zewnętrznych i wewnętrznych
• wykonywanie usług montażu paneli podłogowych i podłóg z materiału własnego
• wykonywanie usług montażu drzwi zewnętrznych i wewnętrznych z materiału własnego
• sprzedaż innych akcesoriów wykończeniowych.

Wnioskodawca jest podatnikiem podatku od towarów i usług.

Wnioskodawca wystawiając fakturę osobie fizycznej, nieprowadzącej działalności gospodarczej, za wykonanie usługi polegającej na montażu w budynku mieszkalnym paneli podłogowych lub podłóg z materiału znajdującego się w ofercie wnioskodawcy, wystawia fakturę o treści: "Montaż podłogi". Wystawiając fakturę osobie fizycznej, nie prowadzącej działalności gospodarczej, za wykonanie usługi polegającej na montażu w budynku mieszkalnym drzwi zewnętrznych lub wewnętrznych z materiału znajdującego się w ofercie wnioskodawcy, wystawia odpowiednio fakturę o treści: "Montaż drzwi".

Istotnym jest fakt, że w każdym takim przypadku kompletny zestaw dokumentów sprzedaży zawiera fakturę wraz z przypiętymi dokumentami, takimi jak:

• umowa z konsumentem na roboty budowlano-montażowe, gdzie określa się zakres prac i materiały
• dokument o nazwie "składniki", gdzie wyszczególnia się szczegółowo ilość materiałów zużytą do wykonania usługi, z podaniem nazw, ilości, wartości
• protokół odbioru robót budowlano montażowych.

Wszystkie wymienione wyżej dokumenty stanowią integralną całość wraz z fakturą.

W momencie składania zamówienia przez klienta, z klientem zawierana jest umowa i pobierana jest zaliczka na poczet przyszłej dostawy bądź usługi. Dotychczas paragon fiskalny zawierał treść:

• w przypadku zaliczki dotyczącej sprzedaży towarów handlowych Wnioskodawcy „zaliczka w stawce 23"
• w przypadku zaliczki dotyczącej usługi polegającej na sprzedaży podłóg, drzwi wraz z ich montażem w budynku mieszkalnym „zaliczka w stawce 8".

Jednocześnie do każdego paragonu fiskalnego (na pobraną zaliczkę) zawsze wystawiana jest faktura zaliczkowa, z tym iż w przypadku zaliczki dotyczącej sprzedaży towarów handlowych, na fakturze wyszczególnione są również wszystkie zamówione towary, wraz z podaniem wartości zamówienia. Wnioskodawca wskazuje, iż umowa z klientem na sprzedaż towarów zawiera nazwę poszczególnych towarów oraz ich ilość, a w przypadku umowy z klientem na usługę montażu zawiera również nazwy materiałów i towarów składających się na tę usługę.
Zgodnie z powyższym, jedynymi dokumentami jakie otrzymuje klient dokonujący zamówienia towaru i wpłacający zaliczkę, są faktura i umowa.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania:

1. Czy Wnioskodawca wystawiając fakturę osobie fizycznej, nie prowadzącej działalności gospodarczej, za wykonanie usługi polegającej na montażu w budynku mieszkalnym paneli podłogowych lub podłóg z materiału znajdującego się w ofercie Wnioskodawcy lub wystawiając fakturę osobie fizycznej, nie prowadzącej działalności gospodarczej, za wykonanie usługi polegającej na montażu w budynku mieszkalnym drzwi zewnętrznych lub wewnętrznych z materiału znajdującego się w ofercie Wnioskodawcy, prawidłowo używa określenia nazwy towaru/usługi: "Montaż podłogi" lub odpowiednio "Montaż drzwi"?
2. Czy dopuszczalne jest aby paragon fiskalny zawierał treść: "zaliczka w stawce 23" w przypadku kiedy zaliczka dotyczy sprzedaży paneli, podłóg, drzwi bez ich montażu, a jednocześnie w każdym przypadku drukowana jest faktura z wyszczególnionymi składnikami towarowymi, lub odpowiednio zawierał treść: "zaliczka w stawce 8" w przypadku kiedy zaliczka dotyczy usługi polegającej na sprzedaży podłóg, drzwi wraz z ich montażem w budynku mieszkalnym?

Stanowisko Wnioskodawcy:
Wnioskodawca uważa, że stosowanie nazw: "Montaż podłogi", "Montaż drzwi" jest prawidłowe, gdyż odzwierciedla faktyczny przebieg zdarzenia gospodarczego, którego bardzo szczegółowe określnie (co do zakresu prac, metrażu, ilości materiału, jakości i rodzaju materiału, terminu wykonania prac) znajduje się odzwierciedlenie w pozostałych dokumentach stanowiących integralną część z fakturą tj., umowa, wykaz składników oraz protokół odbioru robót.

Wnioskodawca uważa, że przyjęte nazewnictwo na paragonie fiskalnym: "zaliczka w stawce 23", "zaliczka w stawce 8" jest prawidłowe. Ze względu na fakt, iż klient nigdy nie otrzymuje paragonu tej treści, gdyż we wszystkich przypadkach dokumentem, który przekazywany jest nabywcy, jest faktura, a w przypadku usług montażowych również umowa (paragon przypinany jest jedynie do jednego egzemplarza faktury, który pozostaje w dokumentacji Wnioskodawcy), paragon stanowi jedynie spełnienie wymogów ustawy, natomiast nie jest nośnikiem informacji dla klienta, gdyż tym jest faktura, którą otrzymuje. Przyjęcie takiego systemu sprzedaży, w którym klient będący osobą fizyczną, nie prowadzącą działalności gospodarczej, otrzymuje w każdym przypadku fakturę zaliczkową, a nie paragon zostało wymuszone, możliwymi potencjalnymi roszczeniami ze strony klientów, gdzie z przyczyn technicznych na paragonie nie ma możliwości tak szczegółowego doprecyzowania zamówienia, a co zapewnia faktura i umowa (w przypadku usług). Dodatkowo w przypadku wystawiania paragonu zaliczkowego na zamówione towary, istnieje bardzo poważny problem techniczny z rozliczeniem na paragonie fiskalnym całości wpłacanej kwoty zaliczki pomiędzy poszczególne towary w przypadku ich mnogości, w przypadku gdy zaliczka nie stanowi 100% wartości zamówienia, a tak jest we wszystkich przypadkach.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zaistniałego stanu faktycznego:

• jest prawidłowe – w zakresie nazwy usługi na fakturze,
• jest nieprawidłowe – w zakresie nazwy usługi na paragonie fiskalnym.

Zgodnie z art. 106b ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2016 r., poz. 710 ze zm.), zwanej dalej ustawą lub ustawą o VAT, podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:

1. sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem;
2. sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1;
3. wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1;
4. otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4.

Z przepisu art. 106e ust. 1 ww. ustawy wynika, że faktura powinna zawierać m.in.:

1. datę wystawienia;
2. kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
3. imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
4. numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrze...