VAT marża przy sprzedaży firmowego samochodu

Spółka, która świadczy usługi w zakresie telekomunikacji przewodowej, zamierza zakupić używany samochód osobowy od osoby fizycznej oraz samochody używane od polskich firm z zamiarem dalszej sprzedaży w perspektywie długoterminowej. Pojazdy będą wprowadzone do ewidencji środków trwałych, a w okresie ich użytkowania będzie odliczane 100% podatku VAT w związku z zakupem paliwa, części samochodowych oraz innych kosztów eksploatacyjnych. Czy sprzedając następnie ww. auta spółka może zastosować procedurę VAT marża?

Samochody osobowe spełniają definicję towaru używanego w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług. Samochód nabyty od osoby fizycznej nastąpi od podmiotu wymienionego w art. 120 ust. 1 pkt 1 ustawy, natomiast samochody nabyte od polskich firm nastąpią na podstawie art. 120 ust. 10 pkt 3 ustawy. Samochody zakupione od polskich firm spółka zamierza używać na potrzeby działalności gospodarczej, a także wynajmować za wynagrodzeniem.

Odpowiedź:

Definicję towarów, w stosunku do których mają zastosowanie szczególne procedury VAT-marża zawiera art. 120 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

W świetle art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy, przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112).

Stosownie do art. 120 ust. 4 ustawy, w przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odsprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.

Natomiast w myśl do art. 120 ust. 1 pkt 5 ustawy, przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a ust. 7.

Na podstawie art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy, przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki wynagrodzenia, o których mowa w pkt 5, które dostawca towar&...