Usługi turystyczne. Rozliczenie VAT od zaliczek

Jeżeli sprzedawca usługi turystycznej, otrzymując wcześniejszą zapłatę (część zapłaty, zaliczkę), nie jest wstanie określić rzeczywistej kwoty marży, którą osiągnie, może przyjąć marżę skalkulowaną wcenę danej usługi turystyki, obliczoną napodstawie przewidywanych kosztów.

Potwierdza to interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 14 stycznia 2015 r., nr IBPP1/443-1098/14/AW. 

Obowiązek podatkowy w VAT

Organ podatkowy wyjaśnił w pierwszej kolejności, że zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r., nr 177 poz. 1054, z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez świadczenie usług – w myśl art. 8 ust. 1 – rozumie się natomiast każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów.

Regulacje dotyczące momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2014 r. zawierają przepisy art. 19a znowelizowanej ustawy o VAT. Zgodnie z ogólną zasadą zawartą w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi.

Organ podatkowy przypomniał jednak, że na podstawie art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego albo lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzeżeniem ust. 5 pkt 4.

Podkreślił również, że co do zasady podstawą opodatkowania VAT jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał albo ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Mówi o tym art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.

Opodatkowanie usług turystycznych. Podatek od marży

Dyrektor Izby Skarbowej wyjaśnił, że na mocy art. 119 ust. 1 ustawy o VAT podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszon...