Usługi małżonka w kosztach działalności żony

W przypadku, gdy każdy z małżonków samodzielnie prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, czyli jest odrębnym przedsiębiorcą i w zakresie tych działalności zawierane są transakcje, transakcje te rodzą takie same następstwa, jak każda inna transakcja dokonywana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Transakcje te bowiem następują w oparciu o stosunek prawny łączący dwa odrębne podmioty gospodarcze, a nie małżonków jako osoby fizyczne.

Z wnioskiem o interpretację zwróciła się podatniczka, która prowadzi działalność w zakresie świadczenia usług prawnych. Jej małżonek, z którą łączy ją małżeńska wspólność majątkowa, prowadzi działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem jest także świadczenie usług prawnych. W ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej zamierza nabywać od małżonka świadczone przez niego na jej rzecz usługi prawne.

Podatniczka chciała wiedzieć, czy w przypadku świadczenia przez jej męża (w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej) na jej rzecz (w ramach prowadzonej przez nią działalności gospodarczej) usług prawnych, poniesione koszty świadczonych przez małżonka usług będą - w części określonej na fakturze jako wartość netto usług - kosztem uzyskania przychodu (dla potrzeb podatku dochodowego od osób fizycznych). Jej zdaniem - tak.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe. W wydane interpretacji wskazał:

W myśl art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Zatem, aby uznać wydatek za koszt uzyskania przychodów, muszą być spełnione następujące warunki:

• poniesiony wydatek musi mieć bezpośredni lub pośredni wpływ na powstanie przychodu, lub mieć na celu zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów,
• wydatek nie może znajdować się w katalogu kosztów określonych w art. 23 ust. 1 ww. ustawy,
• wydatek musi być prawidłowo udokumentowany.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszt uzyskania wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną - także małżonków i małoletnich...