Ulga mieszkaniowa w podatku od spadków i darowizn

Pytanie podatnika: Teściowa planuje darować Wnioskodawczyni lokal mieszkalny wraz z udziałem w gruncie działki. Czy Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać z ulgi, o której mowa w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2017 r., poz. 201, ze zm.) w związku z art. 223 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U., poz. 1948, ze zm.) - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku (data wpływu - 6 lutego 2017 r.), uzupełnionym 6 i 10 marca 2017 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków
i darowizn w zakresie możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej w sytuacji nabycia lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w gruncie:

• w części dotyczącej nabycia udziału w gruncie - jest nieprawidłowe,
• w pozostałej części - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 6 lutego 2017 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn m.in. w zakresie możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej w sytuacji nabycia lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w gruncie.

Z uwagi na fakt, iż wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w piśmie z 21 lutego 2017 r. znak: 2461-IBPB-2-1.4515.39.2017.1.BJ, 2461-IBPB-2-1.4515.40.2017.1.BJ wezwano Wnioskodawczynię o jego uzupełnienie. Wniosek uzupełniono 6 marca 2017 r. (uiszczenie dodatkowej opłaty) i 10 marca 2017 r. (pismo).

We wniosku przedstawiono m.in. następujące zdarzenie przyszłe:

Teściowa D. G. planuje darować Wnioskodawczyni lokal mieszkalny wraz z udziałem w gruncie działki o powierzchni 417 m2 łącznie. Udział w gruncie i częściach wspólnych budynku wynosi 11667/22268. Lokal składa się z: 2 pokoi, kuchni, korytarza, łazienki, pralni, piwnicy, garażu, kotłowni i składu opału. Wielkość poszczególnych pomieszczeń wyliczona przez uprawnionego geodetę: kuchnia - 11,08 m2, pokój - 19,02 m2, pokój - 12,90 m2, korytarz - 5,70 m2, łazienka - 3,72 m2, klatka schodowa - 4,11 m2, wiatrołap - 1,26 m2 - parter lokalu.

Pralnia - 10,74 m2, piwnica - 19,18 m2, garaż - 23,23 m2, skład opału - 2,62 m2, kotłownia - 8,08 m2, klatka schodowa - 3,87 m2 - piwnica lokalu.

Do lokalu przynależy udział w gruncie działki o łącznej powierzchni 417 m2. Między synem teściowej a Wnioskodawczynią jest zawarty związek małżeński z ustrojem rozdzielności majątkowej.

W piśmie z 6 marca 2017 r. (data wpływu - 10 marca 2017 r.) stanowiącym uzupełnienie wniosku, Wnioskodawczyni wskazała, że:

1. Nie jest właścicielem innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną własność, w związku z tym nie przeniesie własności budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.
2. Nie przysługuje jej spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub wynikające z przydziału spółdzielni: prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym, w związku z tym nie przekaże tych praw zstępnym i nie pozostawi do dyspozycji spółdzielni, w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.
3. Nie jest najemcą lokalu lub budynku, w związku z tym, nie rozwiąże umowy najmu w ciągu 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.
4. Będzie zamieszkiwać będąc zameldowana na pobyt stały w lokalu mieszkalnym, który zmierza nabyć w drodze darowizny od teściowej i nie dokona jego zbycia przez okres 5 lat od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem w nabytym lokalu lub budynku.

Wnioskodawczyni oświadczyła, że obecnie nie jest zameldowana na pobyt stały w lokalu przy ul. (…) w L. Jednocześnie Wnioskodawczyni oświadczyła, że zamelduje się na pobyt stały w danym lokalu w ciągu roku od złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:

Czy Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać z ulgi, o której mowa w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn?

Zdaniem Wnioskodawczyni, będzie ona mogła skorzystać z ulgi, o której mowa w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Stanowisko swoje Wnioskodawczyni uzasadnia faktem, że zgodnie z art. 16 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn za powierzchnię użytkową lokalu w rozumieniu ustawy uważa się powierzchnie mierzoną po wewnętrznej długości ścian i pomieszczeń na wszystkich kondygnacjach (podziemnych i naziemnych, z wyjątkiem powierzchni piwnic i klatek schodowych oraz szybów dźwigów). Zgodnie z tym przepisem i wyłączając piwnice i klatki schodowe, łączna wielkość pomieszczeń wynosi 98,75 m2. Powierzch...