Ulga mieszkaniowa w 2022 r. - jak obliczyć wysokość ulgi

Zwolnienie, które omówimy w kilku najbliższych artykułach, zostało uregulowane w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT. Przepis ten na pierwszy rzut oka może wydawać się skomplikowany, dlatego też przeanalizujemy jego poszczególne elementy - dzisiaj element pierwszy.

Zgodnie z ustawą, zwalnia się od podatku dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.

W pierwszej kolejności wyjaśnijmy sposób obliczania dochodu podlegającego zwolnieniu od podatku. W tym celu należy określić zarówno przychód jak i dochód uzyskany ze sprzedaży oraz kwotę wydatkowaną na własne cele mieszkaniowe. Metodę obliczenia najlepiej obrazuje poniższy wzór:

dochód zwolniony = D x W/P

gdzie:

D - dochód ze sprzedaży,

W - wydatki na cele mieszkaniowe,

P - przychód ze sprzedaży.

Przenieśmy teraz powyższy wzór na przykłady praktyczne, które pozwolą nam lepiej zrozumieć w jaki sposób skorzystać z całkowitego zwolnienia od konieczności zapłaty podatku.

Przykład 1

Podatnik zakupił nieruchomość za 200 000 zł. Po trzech latach postanowił ją sprzedać za 280 000 zł. Z uzyskanych pieniędzy 100 000 zł przeznaczył na własne cele mieszkaniowe. W rezultacie przychód (P) wynosi 280 000 zł, dochód (D) wynosi 80 000 zł, natomiast wydatki (W) to 100 000 zł. W konsekwencji dochód zwolniony wynosi: 80 000 x 100 000 / 280 000 = 28 571 zł. Oznacza to, że opodatkowaniu będzie podlegała kwota: 80 000 – 28 571 = 51 429 zł.

Przykład 2

Podatnik zakupił nieruchomość za 200 000 zł. Po trzech latach postanowił ją sprzedaż za 280 000 zł. Z ...