Ulga dla pracującego seniora także przez część roku

Z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że zwolnione z podatku są przychody otrzymane przez podatnika, który mimo nabycia uprawnienia (prawa) do emerytury, tej emerytury nie otrzymuje. Tym samym, warunek „nieotrzymywania emerytury” jako warunek do zastosowania ww. zwolnienia podatkowego powinien być spełniony na moment otrzymania przychodu, tj. na moment wypłaty należności ze stosunku pracy. Zatem, wynagrodzenie z pracy otrzymane przed wypłatą pierwszej emerytury będzie korzystało z tego zwolnienia.

Z wnioskiem o interpretację zwrócił się senior, który w 2024 r. ukończył 65 rok życia i również w 2024 r. rozwiązał umowę o pracę z pracodawcą w związku z osiągnięciem wieku emerytalnego. Z tytułu rozliczenia końcowego pracodawca naliczył mu wynagrodzenie brutto. Z tytułu naliczonego wynagrodzenia, po potrąceniu składek na ubezpieczenie społeczne, kosztów uzyskania przychodu i ulgi podatkowej, potrącono zaliczkę na poczet podatku dochodowego w wysokości 12%. Wynagrodzenie netto zostało przekazane przelewem na konto bankowe przed wypłatą pierwszej emerytury.

Podatnik chciał wiedzieć, czy ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych i zastosowania ulgi dla seniora w myśl art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do ww. wynagrodzenia. Jego zdaniem - tak, ponieważ wypłata netto wpłynęła na konto w okresie kiedy osiągnął już wiek emerytalny, ale nie pobierał jeszcze emerytury.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji stwierdził:

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, z zasiłku macierzyń...