Stawka dla sprzedaży napojów mlecznych z kawą

Pytanie: W ramach działalności gospodarczej sprzedaję napoje przyrządzane w prowadzonym lokalu. Są to m.in. napoje, których zasadniczym składnikiem jest mleko, a dodatkiem napar kawowy. Powyższe produkty są przygotowywane i serwowane z przeznaczeniem do spożycia zarówno na miejscu jak i na wynos. Przy sprzedaży napojów do spożycia na miejscu klienci mają do dyspozycji stoliki i krzesła. Na życzenie kupujących napoje wydawane są również na wynos w specjalnych opakowaniach. Jaką stawkę VAT należy zastosować do sprzedaży ww. napojów?

Dodam, że świadczone usługi przyrządzania, podawania i sprzedaży ww. napojów w punkcie gastronomicznym klasyfikuję - zgodnie z otrzymaną opinią Urzędu Statystycznego - w grupowaniu 56.10.13 PKWiU 2008 r. jako „Usługi przygotowywania i podawania posiłków w lokalach samoobsługowych”. Ponadto, ww. wyroby, jako towar, należy, według mnie zaklasyfikować jako „Pozostałe napoje bezalkoholowe” w grupowaniu 11.07.19.0 PKWiU 2008 r.

Odpowiedź:

Sprzedaż napojów, w skład których wchodzi kawa, opodatkowana jest podstawową stawką podatku 23%.

W myśl § 7 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 73, poz. 392, z późn. zm.), stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług obniża się do wysokości 8% dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 1 do rozporządzenia.

Pod poz. 7 załącznika nr 1 do rozporządzenia, zawierającego listę towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8%, wymienione zostały usługi związane z wyżywieniem (PKWiU ex 56), z wyłączeniem sprzedaży:

1) napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%,
2) napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%,
3) kawy i herbaty (wraz z dodatkami),
4) napojów bezalkoholowych gazowanych,
5) wód mineralnych,
6) innych towarów w stanie nieprzetworzonym opodatkowanych stawką, o której mowa w art. 41 ust. 1 ustawy.

Zgodnie z art. 2 pkt 30 ustawy o podatku od towarów i usług, przez PKWiU ex - rozumie się zakres wyrobów i usług węższy niż określony w danym grupowaniu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania zwolnienia lub obniżonej stawki podatku VAT tylko do usług należących do wymienionego grupowania statystycznego, spełniającego określone warunki sprecyzowane przez ustawodawcę w rubryce „nazwa usługi”. Zatem, wynikająca z konkretnego załącznika stawka VAT lub zwolnienie dotyczy wyłącznie danej usługi z danego grupowania.

Z powyższego wynika, że - z pewnymi wyjątkami - usługi gastronomiczne klasyfikowane przez Pana do PKWiU ex 56, wskazane zostały w poz. 7 załącznika nr 1 do ww. rozporządzenia zawierającego listę towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8%. Dotyczy to zarówno napojów przeznaczonych do spożycia na miejscu w lokalu jak i przygotowanych i sprzedawanych „na wynos”.

Należy bowiem zauważyć, że dla zaliczenia usługi polegającej na przygotowaniu napoju do usług gastronomicznych sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 56, nie ma znac...