Skutki w PIT otrzymania spłaty z tytułu zniesienia współwłasności

Pytanie podatnika: Wnioskodawca nabył wspólnie z osobą niespokrewnioną lokal mieszkalny wraz z garażem. W 2014 r. został podpisany akt notarialny, który znosił przysługującą współwłasność lokalu mieszkalnego i garażu w ten sposób, że prawo własności przysługiwało wyłącznie osobie, z którą lokal nabył Wnioskodawca. Na rzecz Wnioskodawcy została dokonana spłata. Czy w związku z odpłatnym zniesieniem współwłasności Wnioskodawca powinien rozliczyć ww. kwotę jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych korzystając z formularza PIT-39?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 30 marca 2015 r. (data wpływu 07 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty z tytułu zniesienia współwłasności - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 30 marca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty z tytułu zniesienia współwłasności.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Dnia 15.01.2013 roku Wnioskodawca nabył wspólnie z osobą niespokrewnioną lokal mieszkalny wraz z garażem, w którym stał się współwłaścicielem w udziale 1/2 części. Lokal mieszkalny było w stanie surowym. Został on wyposażony. Część zakupu została sfinansowana ze środków własnych, a część z kredytu hipotecznego.

Dnia 18.09.2014 roku został podpisany akt notarialny, który znosił przysługującą współwłasność lokalu mieszkalnego i garażu w ten sposób, że prawo własności od tego dnia przysługiwało wyłącznie osobie z którą lokal nabył Wnioskodawca. Innymi słowy od tego dnia jego udział wynosił 0.

W związku z nierównym partycypowaniem w kosztach spłaty kredytu z którego został sfinansowany zakup nieruchomości oraz w kosztach wykończenia i umeblowania lokalu mieszkalnego na podstawie wyżej wymienionego aktu z dnia 18.09.2014 została dokonana na rzecz Wnioskodawcy spłata w wysokości 51.000,00 zł (pięćdziesiąt jeden tysięcy złotych). Kwota ta była uzupełnieniem w ramach wzajemnych rozliczeń do ogólnej wartości przedmiotu umowy w udziale, który na niego przypadał.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:

Czy w związku z odpłatnym zniesieniem współwłasności Wnioskodawca powinien rozliczyć kwotę 51.000,00 zł (pięćdziesiąt jeden tysięcy złotych) jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 30e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) korzystając z formularza PIT-39?

Zdaniem Wnioskodawcy, wyżej opisane odpłatne zniesienie współwłasności nie powinno być rozliczone jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w przytoczonym artykule.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest nieprawidłowe.

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zgodnie z treścią art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, jednym ze źródeł przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

1. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
2. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3. prawa wieczystego użytkowania gruntów,
4. innych rzeczy,

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Tym samym jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nastąpiło po upływie 5 lat licząc od końc...