Pytanie podatnika: Wnioskodawca od 1994 r. do 2010 r. nabywał akcje różnych spółek. Część z nabytych akcji została nabyta przez wnioskodawcę w latach 1994-1999, jednak z uwagi na upływ czasu wnioskodawca nie ma danych w jaki sposób przedmiotowe akcje zostały przez niego nabyte. Obecnie wnioskodawca zmuszony jest sprzedać posiadane akcje. Czy od sprzedanych akcji wnioskodawca musi odprowadzić podatek dochodowy?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że Pana stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 08 marca 2012 r. (data wpływu do Organu 09 marca 2012 r.), uzupełnionym w dniu 12 kwietnia 2012 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży akcji - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 09 marca 2012 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży akcji.

W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku, pismem z dnia 04 kwietnia 2012 r. Znak: IBPB II/2/415-412/12/ŁCz wezwano wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano w dniu 12 kwietnia 2012 r.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W latach 1994-2010 za zaoszczędzone pieniądze wnioskodawca jako indywidualny inwestor zakupił akcje różnych spółek, tj. akcje:

- A, nabyte w 1994 r., wnioskodawca nie pamięta formy zakupu akcji,
- B, nabyte w 1999 r., wnioskodawca nie pamięta formy zakupu akcji,
- C, nabyte w 1999 r., wnioskodawca nie pamięta formy zakupu akcji,
- D. nabyte w 2004 r., oferta publiczna, zakup akcji na giełdzie,
- E. nabyte w 2004 r., oferta publiczna, zakup akcji na giełdzie,
- F. nabyte w 2004 r., oferta publiczna, zakup akcji na giełdzie,
- G. nabyte w 2004 r., zapis na akcje zwykłe na okaziciela,
- H. nabyte w 2004 r., zapis na akcje zwykłe na okaziciela,
- I. nabyte w 2004 r., umowa lokaty prywatyzacyjnej,
- J. nabyte w 2005 r., zapis na akcje zwykłe w ramach oferty publicznej,
- K. nabyte w 2005 r., zapis na akcje zwykłe w ramach oferty publicznej,
- L. nabyte w 2005 r., zapis na akcje zwykłe w ramach oferty publicznej,
- M. nabyte w 2005 r., zapis na akcje zwykłe w ramach oferty publicznej,
- N. nabyte w 2005 r., zapis na akcje zwykłe w ramach oferty publicznej,
- O. nabyte w 2009 r., zapis na akcje zwykłe w ramach oferty publicznej,
- P. nabyte w 2010 r., zapis na akcje zwykłe w ramach oferty publicznej.

Obecnie wnioskodawca z powodu choroby zmuszony jest sprzedać posiadane akcje i przeznaczyć uzyskane środki na leczenie. Żadne z posiadanych akcji nie są akcjami pracowniczymi. Wszystkie nabyte akcje były dopuszczone do obrotu publicznego. Wnioskodawca wskazuje, że akcje nabywał jako zabezpieczenie na przyszłość.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy od sprzedanych akcji wnioskodawca musi odprowadzić podatek dochodowy?

Zdaniem wnioskodawcy, nie jest on zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego. Dochód stanowi dla niego jedynie zwrot wynagrodzenia za pracę, za które zakupił akcje i które już raz było opodatkowane.

Na tle przedstawionego zdarzenia przyszłego stwierdzam, co następuje:

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 02 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c).

W myśl art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z:

a. odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych,
b. realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi.

W świetle art. 5a pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ilekroć w ustawie jest mowa o papierach wartościowych - oznacza to papiery wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538). Papierami wartościowymi są w rozumieniu tej ustawy m.in. akcje.

Przy ustalaniu wartości przychodów, o których mowa m.in. w art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stosuje się odpowiednio przepisy art. 19 tej ustawy.

Zgodnie z art. 19 ust. 1 w związku z art. 17 ust. 2 ustawy o podatku doc...