Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

20.08.2012

Skutki podatkowe powypadkowego remontu samochodu firmowego

Zdarzenie w ruchu drogowym (kolizja lub wypadek), w którym uczestniczy samochód firmowy, pociąga za sobą zwykle także pewne konsekwencje na gruncie podatkowym. Warto wiedzieć, jak rozliczyć koszty poniesione na naprawę pojazdu oraz ewentualne otrzymane odszkodowanie. Zasady te są niezależne od tego czy jest to samochód ciężarowy, czy osobowy.

Czy koszty remontu powypadkowego mogą być kosztem uzyskania przychodów

Z art. 22 ust. 1 z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.) oraz art. 15 ust. 1 z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2011 r., nr 74, poz. 397 ze zm.) wynika to, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 16 ustawy o CIT).

Wśród tych kosztów enumeratywnie wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 16 ustawy o CIT) znajdują się m.in. straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz koszty ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym (art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o PIT, art. 16 ust. 1 pkt 50 ustawy o CIT).

Oznacza to, że bieżące naprawy samochodu firmowego podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych, ale już wydatki na jego remont powypadkowy mogą stanowić koszt uzyskania przychodów tylko wówczas, gdy spełniony zostanie dodatkowy warunek, tj. pojazd był objęty ubezpieczeniem dobrowolnym, czyli AC. Brak tego ubezpieczenia skutkuje brakiem możliwości zaliczenia kosztów remontu do kosztów uzyskania przychodów.

Przedsiębiorcy, których pojazdy były objęte ubezpieczeniem AC i którzy są podatnikami VAT, co do zasady mają prawo zaliczyć w koszty uzyskania przychodów wartość netto naprawy. Przedsiębiorcy niebędący podatnikami VAT ujmą w koszty jej wartość brutto.

Podkreślić w tym miejscu należy, że mimo posiadania AC, każdorazowo należy weryfikować to, czy spełniony jest warunek z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT (art. 15 ust. 1 ustawy o CIT), tj. czy koszt został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Tytułem przykładu można wskazać na uzasadnienie wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 1 czerwca 2011 r. (sygn. akt II FSK 75/10). Sąd podkreślił, że z zapisu prawnego art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o PIT wyprowadzić można regulację, stosownie do której: straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz koszty ich remontów powypadkowych mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeżeli samochody objęte były ubezpieczeniem dobrowolnym. Zważyć jednak należy, że każdy wydatek, w celu objęcia go reżimem prawnym kosztów uzyskania przychodów, powinien zostać oceniony w relacji do zasadniczego wymogu działania w celu osiągnięcia przychodu, o którym mowa w cytowanym (również) art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Od oceny takiej nie mogą być zwolnione wydatki na remonty powypadkowe samochodów objętych ubezpieczeniem dobrowolnym; za wyłączeniem takim nie przemawia treść art. 22 ust. 1 oraz art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o PIT.
Sąd zwrócił uwagę, że prowadzenia samochodu w stanie nietrzeźwości nie można zasadnie uznać za działanie w celu osiągnięcia przychodu; jest to także postępowanie zakazane przez odpowiednie przepisy prawa o ruchu lądowym, pr...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »