Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki

25.10.2012

Składki ZUS osoby współpracującej w kosztach działalności

Pytanie podatnika: Wnioskodawca prowadził działalność z żoną, którą zgłosił do ZUS jako osobę współpracującą i w tym czasie opłacał za żonę składki ZUS (ubezpieczenie zdrowotne, ubezpieczenie społeczne, Fundusz Pracy). Czy składka na ubezpieczenie zdrowotne osoby współpracującej podlegała odliczeniu od podatku dochodowego przez osobę prowadzącą działalność rozliczającą się wg podatku liniowego? Czy składki na Fundusz Pracy od osoby współpracującej można było zaliczać do kosztów uzyskania przychodów? Czy do kosztów uzyskania przychodów można było zaliczać składki na ubezpieczenie społeczne od osoby współpracującej, czy też powyższe można było odliczać od dochodu?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 23.05.2012 r. (data wpływu 28.05.2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy oraz odliczenia od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne osoby współpracującej - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28.05.2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy oraz odliczenia od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne osoby współpracującej.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą rozliczaną na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Od 01.08.2008 r. do 31.12.2010 r. Wnioskodawca prowadził działalność z żoną, którą zgłosił do ZUS jako osobę współpracującą i w tym czasie opłacał za żonę składki ZUS (ubezpieczenie zdrowotne, ubezpieczenie społeczne, Fundusz Pracy).

W tym czasie Wnioskodawca uiszczał zaliczki na podatek dochodowy potrącając wyłącznie o jedną, stosowną (zgodnie z art. 27b ust. 2) część zapłaconej składki zdrowotnej czyli tylko tą opłaconą za siebie, za żonę nie odliczał składki na ubezpieczenie zdrowotne w swoim PIT-5L. Jednocześnie Wnioskodawca nie zaliczał do kosztów uzyskania przychodów składki na Fundusz Pracy od osoby współpracującej oraz nie zaliczał do kosztów uzyskania przychodów składki na ubezpieczenie społeczne od osoby współpracującej ani nie odliczał jej w składanej deklaracji PIT-5L na podstawie art. 30c ust. 2 w związku z art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a, z zastrzeżeniem art. 30c ust. 3 ustawy PIT.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1. Czy w okresie 01.08.2008 r. - 31.12.2010 r. składka na ubezpieczenie zdrowotne osoby współpracującej podlegała odliczeniu od podatku dochodowego przez osobę prowadzącą działalność rozliczającą się wg podatku liniowego?
2. Czy w okresie 01.08.2008 r. - 31.12.2010 r. do kosztów uzyskania przychodów można było zaliczać składki na Fundusz Pracy od osoby współpracującej?
3. Czy w okresie 01.08.2008 r. - 31.12.2010 r. do kosztów uzyskania przychodów można było zaliczać składki na ubezpieczenie społeczne od osoby współpracującej, czy też powyższe można było odliczać od dochodu?

Zdaniem Wnioskodawcy na podstawione pytania należy udzielić odpowiedzi twierdzącej.

Zgodnie z art. 85 ust. 14 ustawy z dnia 27.08.2004 r. oświadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027) jako podatnik Wnioskodawca był zobowiązany do opłacenia z własnych środków składki zdrowotnej za żonę. Odrębnie sam podlegał obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu. W całym tym okresie Wnioskodawca opłacał składki za siebie oraz za żonę.

Zgodnie z wykładnią językową oraz celowością art. 27B ust. 1 pkt 1 PIT opłacenie każdej składki zdrowotnej przez podatnika, zgodnie z powołanymi w tym artykule przepisami (czyli jako składki obowiązkowe) powinno uprawniać do obniżenia kwoty podatku dochodowego, z tym że odrębnie kwota każde) z tych opłaconych składek, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć stosownej wysokości podstawy wymiaru tej składki (wyliczone) zgodnie z art. 27b ust. 2 PIT)

Obowiązek dokonywania wpłat na Fundusz Pracy od 1.06.2004 r. reguluje Ustawa z dnia 20.04.2004 r. (Dz. U. Nr 99, poz. 1001 ze zm.). Jak stanowi art. 104 tej ustawy składki na Fundusz pracy są składkami obowiązkowymi.

Wydatek na Fundusz Pracy jest kosztem związanym nieroz...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »